Дивиденды не выплачены в срок что делать

Дивиденды не выплачены в срок что делать

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

У общества осталась нераспределенная прибыль прошлых лет в размере 20 млн. руб. В апреле 2018 года участники приняли решение выплатить дивиденды участникам в размере 5 млн. руб., а остальную прибыль оставить нераспределенной. Вправе ли участники в мае 2018 года принять решение о выплате дивидендов из оставшейся нераспределенной части прибыли (15 млн. руб.)? Возможно ли неоднократно принимать решение о распределении между участниками прибыли ООО за прошлые годы, если первоначальным решением она была распределена не полностью?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Дивиденды не выплачены в срок что делать

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Советом директоров АО принято решение о выплате дивидендов за 2016 год до 11.08.2017. Часть дивидендов осталась невостребована. Срок выплаты дивидендов истек. В уставе АО не указан срок, в течение которого акционер вправе обратиться за выплатой дивидендов в случае их невыплаты.
Невостребованной осталась часть дивидендов, начисленных акционерам — физическим лицам. Причиной явилось отсутствие у АО необходимых для выплаты дивидендов реквизитов акционеров, как правило, в результате смерти акционеров и отсутствия данных о наследниках.
Обязано ли общество восстановить невостребованные дивиденды в составе чистой прибыли бухгалтерскими проводками:
Дебет 75 Кредит 76 и Дебет 76 Кредит 84?
Обязано ли общество нотариально депонировать объявленные и невостребованные дивиденды и отражать на забалансовом счете в течение 3 лет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Акционерное общество в рассматриваемой ситуации будет обязано восстановить объявленные и невостребованные дивиденды за 2016 год в составе нераспределенной прибыли не ранее 2020 года.
В анализируемой ситуации АО имеет право внести сумму невостребованных дивидендов в депозит нотариуса, однако не обязано это делать.
В течение трех лет с даты принятия решения о выплате дивидендов сумма невостребованных дивидендов должна числиться на счете 75 «Расчеты с учредителями» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Отражение невостребованных дивидендов на забалансовом счете не предусмотрено.

К сведению:
Сумма нераспределенной прибыли, полученной от восстановления невостребованных дивидендов, не учитывается в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-03-06/1/15735).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
— Энциклопедия решений. Исполнение обязательства внесением долга в депозит.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

21 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Какая ответственность за невыплату дивидендов?

­Порядок и сроки выплаты дивидендов указываются в в уставе или в решении о распределении прибыли. Но срок выплаты, установленный учредителями, не должен превышать шестьдесят дней после принятия решения общим собранием участников, так как именно этот срок установлен п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ. Должен соблюдаться этот срок и в том случае, если решение о распределении не содержит даты выплаты или если дата выходит за указанный срок. Однако если срок нарушен, административная ответственность для ООО не предусмотрена.

Читайте так же:  Печать для документов в трудовой книжке

При невыплате дивидендов участник может в судебном порядке истребовать не выплаченные в срок дивиденды и пени за просрочку (ст. 395 ГК РФ). Законодательством установлен трехлетний срок для обращения участников с требованием о выплате распределенных дивидендов, при этом уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет (п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

Ваш муж может требовать в судебном порядке только те дивиденды, которые не были выплачены. То есть если в организации решения не было, то факт наличия чистой прибыли и соблюдение других условий для распределения прибыли не являются основанием для возникновения права требования дивидендов участником. Если решения не было, то в судебном порядке ему не удастся получить дивиденды, так как прибыль общества могут распределять только участники, это исключительно их прерогатива.

А с момента принятия решения на собрании уже прошло 60 дней? Думаю, что там действительно какие-то терки между директором и вашим мужем. Но вряд ли директор будет брать грех на душу и морочить голову с дивидендами. Думаю, он прекрасно понимает, что ваш муж может обратиться в суд и закон будет на его стороне. Если время еще не прошло, то возможно еще заплатят. В любом случае ранее этого срока ваш муж может повлиять на директора только угрозами. Но поможет ли??

ОООшка имеет полное право не платить дивиденды в течение 60 дней. Скажу вам больше в случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами п. 3 ст 28 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами п. 3 ст. 28 этого закона.

Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Так что обратите вниманием, что дивиденды вашему мужу могут выплатить в течении 60 дней. Однако по факту этот срок можно растянуть выплату до трех лет, а то и до 5 лет (надо смотреть устав ООО).

И еще интересный момент. В общем-то ничего не мешает ООО снова собрать собрание, порвать решение и принять новое задним числом, если не было выплат по старому. Нужно лишь взаимное согласие участников.

Дивиденды по весне считают

Правила и сроки выплаты дивидендов участникам

На годовое общее собрание участников хозяйственных обществ (АО, ООО) обычно выносится и вопрос о выплате дивидендов. Для его решения нужна информация о величине полученной компанией чистой прибыли и размере ее чистых активов. Расчет этих показателей, а также последующая выплата дивидендов ложатся на плечи бухгалтера. Поэтому далее мы ответим на наиболее частые «дивидендные» вопросы бухгалтеров, в том числе на вопросы, как определить чистую прибыль при применении УСНО и в какой срок рассчитаться с участниками по начисленным дивидендам.

Когда можно выплатить дивиденды

Выплачивать дивиденды могут лишь компании с хорошими финансовыми показателями.

Только имея солидный мешок денег в запасе, можно планировать выплату дивидендов

А во-вторых, на день принятия решения о распределении чистой прибыли, а также на дату выплаты дивидендов компания должна соответствовать ряду требований, в частност и ст. 29 Закона ; ст. 43 Закона :

  • ее уставный капитал должен быть полностью оплачен;
  • размер ее чистых активов не должен быть меньше ее уставного капитала.

Кроме того, выплата дивидендов не должна привести к тому, что у организации появятся признаки банкротств а п. 2 ст. 29 Закона ; п. 4 ст. 43 Закона .

Напомним, что размер чистых активов определяется на основании данных бухгалтерского баланса. И если вы не покупали у акционеров акции, то можете рассчитать чистые активы по формул е Приказ Минфина России № 10н, ФКЦБ России от 29.01.2003; Письмо Минфина России от 07.12.2009 № 03-03-06/1/791 :

Расчет дивидендов упрощенцами

Если вы, применяя упрощенную систему налогообложения, ведете полный бухгалтерский учет, то проблем с расчетом дивидендов у вас не возникает. А вот если не т п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 «О бухгалтерском учете» , то для целей определения чистой прибыли вы можете действовать так:

  • разработать свою методику расчета чистой прибыли. Однако такие методики обычно не позволяют получить достоверную информацию о финансовом положении компании в сравнении с данными бухгалтерского учета. Поэтому выплаченные на их основании суммы налоговые органы могут расценить не как дивиденды, а как безвозмездно переданные деньги или зарплату (если участник одновременно является работником организации).

В этом случае налоговики рассчитают налоги уже по общим ставкам:

  • участнику-организации — налог на прибыль исходя из ставки 20% вместо 9% (для российских компаний) или 15% (для иностранных компаний);
  • участнику-физлицу — НДФЛ по ставке 13% вместо 9%, если он резидент РФ, и по ставке 30% вместо 15%, если он нерезидент Р Ф пп. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 284, подп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ .

Кроме того, вашу организацию могут оштрафовать за неполное удержание и перечисление НДФЛ и налога на прибыл ь ст. 123 НК РФ .

Вместе с тем некоторым организациям удавалось в суде доказать правомерность расчета чистой прибыли по своим методика м Постановления ФАС МО от 20.07.2009 № КА-А41/6492-09; Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2009 № А57-1360/09 ;

Подробнее о способе инвентарного баланса читайте: «Главная книга. Конференц-зал», 2011, № 2,
  • восстановить бухгалтерский учет за все те периоды, за которые планируется выплатить дивиденды. Кстати, именно на таком способе настаивают контролирующие органы, а потому — он самый безопасны й Письма Минфина России от 20.08.2010 № 03-11-06/2/134, от 29.01.2008 № 07-05-06/18 ;
  • составить инвентарный баланс и на его основе заполнить бухгалтерскую отчетность. Такой вариант удобен, например, когда бухгалтерский учет не велся долгое время и восстановить его нереально. При таком способе на конец отчетного периода в баланс заносятся сальдо:
  • по кассе, расчетным счетам, ОС и НМА — по данным учета;
  • по известным статьям капитала (уставный капитал, резервный фонд и др.);
  • по иным статьям баланса — по результатам инвентаризации (по данным целевого учета основных участков, например целевого учета товаров, расчетов с поставщиками, расчетов с покупателями).
Читайте так же:  Выход из декретного отпуска раньше срока

Положительная разница между активом и пассивом такого баланса и будет являться нераспределенной прибылью отчетного периода.

Сроки выплаты дивидендов

Вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней со дня принятия общим собранием участников решения об этом, если меньший срок не указан в уставе или решени и п. 3 ст. 28 Закона ; п. 4 ст. 42 Закона .

С 2011 г. дивиденды участникам ООО и АО должны выплачиваться максимум в течение 60 дней со дня принятия решения об их выплат е п. 3 ст. 28 Закона ; п. 4 ст. 42 Закона .

Иногда общее собрание утверждает график поэтапной выплаты дивидендов. Выплачивать дивиденды поэтапно можно, если выполняются следующие условия:

  • все выплаты укладываются в срок, определенный уставом (максимум 60 дней ) п. 3 ст. 28 Закона ; п. 4 ст. 42 Закона ;
  • дивиденды по акциям одной категории (типа) выплачиваются одновременно всем владельцам акций этой категории (типа ) п. 4 ст. 42 Закона .

При нарушении сроков выплаты дивидендов участники вправе требовать от вашей компании уплаты процентов за пользование чужими денежными средствам и ст. 395 ГК РФ .

Если вы по своей вине нарушите сроки выплаты дивидендов, то участник может потребовать уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами за весь период просрочк и ст. 395 ГК РФ . Однако если в просрочке виноват сам участник (не предоставил банковские реквизиты, не явился для получения денег в кассе), то проценты платить вы не должн ы п. 3 ст. 405, пп. 1, 3 ст. 406 ГК РФ . Конечно, в этой ситуации вы можете внести причитающуюся участнику сумму на депозитный счет нотариус а подп. 4 п. 1 cт. 327 ГК РФ , но это ваше право, а не обязанность.

Проценты вам не придется платить и в других случаях, когда в просрочке нет вашей вины. Например, если компания не выплатила дивиденды из-за того, что на день выплаты ее чистые активы стали меньше величины уставного капитал а п. 2 ст. 29 Закона ; п. 4 ст. 43 Закона .

Выплата дивидендов третьим лицам

Вы можете выплатить дивиденды самому участнику, а можете по его поручению перечислить деньги другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных участником товаров (работ, услуг ) статьи 309, 312 ГК РФ .

В этой ситуации вы остаетесь налоговым агентом участника, поэтому «дивидендные» налоги с таких выплат вы удерживаете в обычном порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьим лица м п. 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ .

А если к вам за дивидендами обратился наследник участника, то вам нужно посмотреть его свидетельство о праве на наследство. Если в нем указано, что он наследует право на получение дивидендов или все имущество наследодателя, то вы обязаны выплатить ему дивиденды, начисленные в пользу умершего участник а пп. 1, 2 ст. 382, ст. 387, п. 1 ст. 1110, ст. 1112, п. 1 ст. 1162 ГК РФ . Не забудьте оставить себе копию этого свидетельства.

Невостребованные дивиденды

Дивиденды становятся невостребованными, если компания по каким-то причинам добровольно их не выплатила, а участник не обратился за ними в установленный срок.

С 2011 г. участник вправе обратиться за выплатой дивидендов в следующие сроки.

Период начисления дивидендов Срок на предъявление требования о выплате дивидендов по уставу Срок, в течение которого участник вправе обратиться с требованием о выплате дивидендов
  • в 2011 г. и позж е п. 4 ст. 28 Закона ; п. 5 ст. 42 Закона
  • до 2011 г., если на 31.12.2010 не истек срок на предъявление требования о выплате дивидендов по устав у ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 ; п. 4 ст. 28 Закона ; п. 5 ст. 42 Закона (если уставом срок не определен, он признается равным 3 годам со дня истечения срока на выплату дивидендо в ст. 196 ГК РФ )
  • не установлен
  • 3 года или меньше
В течение 3 лет со дня истечения срока выплаты дивидендов
Больше 3 лет, но не больше 5 лет В течение срока, установленного уставом
Больше 5 лет В течение 5 лет со дня истечения срока выплаты дивидендов
С 31.12.2007 по 30.12.2010, если:
  • срок на предъявление требования о выплате дивидендов истек на 31.12.201 0 ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010
  • уставом или решением о выплате дивидендов не определен срок их выплат ы ч. 4, 5 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010
Не важен С 01.01.2011 по 30.06.2011

Рассказываем руководителю

Суммы невостребованных дивидендов нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли, то есть участники компании смогут принять решение о повторном распределении этих денег между собой.

По истечении этих сроков дивиденды считаются невостребованными и вы вправе отказать участнику в их выплате.

Сумму невостребованных дивидендов вы для целей налогообложения не учитывает е подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 4 ст. 28 Закона ; п. 5 ст. 42 Закона .

Если в 2010 гг. вы, как того требовал Минфи н Письмо Минфина России от 14.02.2006 № 03-03-04/1/110 , включали суммы невостребованных дивидендов во внереализационные доходы, то сейчас вы можете подать уточненные декларации за периоды, в которых включали их в доходы (начиная с 01.01.2007), с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налог а ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 ; п. 7 ст. 78 НК РФ .

Читайте так же:  Можно ли зимой делать ремонт в квартире

В этом году помните о двух новшествах: первое — выплачивать дивиденды теперь нужно в срок не более 60 дней со дня принятия решения об их выплате, даже если устав предусматривает больший срок, а второе — появилась налоговая льгота по восстановленным дивидендам.

Ограничения по выплате дивидендов для ООО

Дивиденды – прибыль, полученная от деятельности фирмы в виде ООО, распределяемая между членами общества. Порядок осуществления выплат определена в законе, принятом в феврале 1998 ( № 14-ФЗ). В силу данного законодательного акта, дивиденды членам фирмы могут выплачиваться в различные промежутки времени:

  1. Раз в квартал.
  2. Раз в полгода.
  3. Раз в 12 месяцев.

Распределение прибыли может осуществляться чаще, но только если за такие сроки на голосовании было принято единогласное решение.

Из чего формируются дивиденды?

Юристам нашего портала довольно часто задают вопрос о том, из каких денег ООО должны выплачиваться дивиденды. Закон указывает на то, что в качестве распределяемых между членами ООО доходов, возможно учитывать только чистую прибыль (т.е. активы, после оплаты всех соответствующих налогов).

В отдельных случаях по решению участников, может быть сформирован специальный фонд и именно из его бюджета и будет производиться выплата прибыли для членов компании.

Когда возможно введение ограничений по выплате дивидендов?

Решение о распределении прибыли общества не может быть принято, если:

  • Стартовый капитал ООО оплачен не полностью.
  • До того, как была выплачена полная стоимость доли в случаях, установленных законом.
  • На момент принятия решение у ООО есть основания для банкротства.
  • Стоимость чистой прибыли меньше чем стартовый капитал и резервный фонд.

В последних двух случаях ООО не может выплатить дивиденды своим участникам даже несмотря на принятое участниками решение.

После того, как вышеуказанные обстоятельства прекратили свое действие, ООО обязано в порядке, предусмотренном законодательными актами распределить прибыль между членами фирмы.

Что делать если ООО не выплачивает дивиденды?

Невыплата дивидендов членам общества влечет наложение на фирму ответственности. По закону, у юридического лица есть 60 дней тех пор, как было принято решение, для того, чтобы выплатить участнику общества имеющуюся задолженность. Если в срок долг по дивидендам не был выплачен, то лицо, внесшее вклад в капитал имеет правомочия предъявить требования к руководству ООО в течение 3 лет. Данный срок начинает течь с момента допущения просрочки со стороны предприятия. По решению, принятому единогласно на заседании членов, срок может быть продлен, но не более чем на 5 лет.

Выплата дивидендов по частям возможна, но только если этот вопрос был принят на заседании участников компании.

Как нужно списывать дивиденды

«Учет.Налоги.Право», N 23, 2004

Для большинства организаций наступает пора выплаты дивидендов. О том, как их начислять и облагать налогами, «УНП» уже подробно рассматривала в N 2 за этот год. А вот что делать, если дивиденды распределены, а за ними так никто и не пришел? Когда и как их можно списать и возникнут ли у организации дополнительные налоговые обязательства?

Начнем со сроков, установленных для выплаты дивидендов. Решение о распределении чистой прибыли между участниками ООО принимает общее собрание участников общества. Оно же определяет и сроки выплаты дивидендов (ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Законодательно такие сроки не определены.

Срок и порядок выплаты дивидендов в акционерном обществе определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов (п.4 ст.42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Причем, если уставом АО срок выплаты дивидендов не определен, закон устанавливает, что этот срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.

Но эти сроки предназначены скорее для бухгалтерских служб предприятия, выплачивающего дивиденды, а не для акционеров (участников) — в течение установленного времени предприятие должно произвести все необходимые расчеты, начислить дивиденды и обложить их соответствующим налогом. Никакие законы не обязывают акционеров (участников) именно в указанные сроки прийти и получить свои деньги. Они это могут сделать и позднее. Насколько позднее? Существуют ли предельные сроки?

За давностью лет

Общий срок исковой давности по гражданскому законодательству составляет три года (ст.196 ГК РФ). Иного срока давности конкретно по дивидендам ни Закон об ООО, ни Закон об АО не предусматривают. Это означает, что в течение трех лет после установленного срока выплаты дивидендов акционер может требовать от организации неполученные доходы. По истечении трех лет предприятие, конечно же, может выплатить своему акционеру (участнику) просроченные дивиденды, но уже не обязано этого делать. Если же акционер (участник) обратится в суд, то предприятию достаточно лишь заявить о пропуске срока давности и суд вынужден будет отказать во взыскании.

Допустим, срок исковой давности прошел, а акционер за дивидендами так и не явился. Эти невостребованные суммы благополучно висят на счете 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», или, если получатель дивидендов является сотрудником предприятия, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Видео (кликните для воспроизведения).

Должна ли организация в таком случае разыскивать своего акционера? Такую обязанность законодательство предприятию не вменяет. Оно должно лишь своевременно проинформировать акционера о причитающихся ему дивидендах. При этом используется та информация, которую в свое время сообщил сам акционер. Он же несет и всю полноту ответственности за своевременное обновление этой информации (п.5 ст.44 Закона об АО).

Не забудьте про налоги

Как же предприятию поступить с неистребованными дивидендами? По истечении срока исковой давности они должны быть списаны на внереализационные доходы организации. Такое требование содержится и в п.8 ПБУ 9/99 «Доходы организации», и в п.18 ст.250 НК РФ. В бухгалтерском учете нужно сделать проводку по дебету счета 75 (70) и кредиту счета 91.

На первый взгляд все просто. Но это только на первый взгляд, на деле же возникают вопросы.

Первый вопрос: в какой сумме относить неистребованные дивиденды на внереализационные доходы? Дело в том, что начисляются дивиденды в одной сумме, а выплачиваются в другой — за минусом удержанного налога (для получателей — юридических лиц — налога на прибыль, для физических лиц — налога на доходы физических лиц). Предприятие как налоговый агент удерживает налог из суммы выплачиваемых дивидендов (п.2 ст.214, п.2 ст.275 НК РФ). Удержанный налог организация должна перечислить в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода юридическим лицам (п.4 ст.287 НК РФ) и не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дохода физическому лицу, а также дня перечисления дохода на счет физического лица (п.6 ст.226 НК РФ). Следовательно, если организация не выплатила дивиденды, то у нее не возникает обязанности по удержанию налога и его перечислению в бюджет.

Читайте так же:  Минимальное пособие по потере кормильца

Если же предприятие поторопилось и уже перечислило налог с начисленных, но не выплаченных дивидендов, то при списании дивидендов по истечении срока исковой давности у него есть все основания для возврата налога из бюджета.

Поскольку мы пришли к выводу, что налог на дивиденды в данном случае не удерживается, значит, на внереализационные доходы следует относить всю сумму начисленных дивидендов.

Второй вопрос — нужно ли на сумму невыплаченных дивидендов увеличивать налогооблагаемую прибыль? Не получится ли в таком случае двойного налогообложения одних и тех же сумм? Ведь дивиденды — часть прибыли, которую уже один раз обложили налогом на прибыль. И вот теперь их снова придется облагать налогом на прибыль. Но это не совсем так. Вплоть до выплаты акционерам дивиденды находятся в составе имущества предприятия. Предприятие пользуется этими средствами как оборотными активами без всякого ограничения как своими собственными средствами. Однако по своей сути эти деньги с момента начисления принадлежат уже не предприятию, а акционеру. Получается, что операции по списанию задолженности по дивидендам в связи с истечением срока исковой давности по своему экономическому содержанию аналогичны безвозмездному получению денежных средств. Поэтому включение их в налогооблагаемую прибыль, на наш взгляд, вполне закономерно. Просроченные дивиденды следует учесть в составе внереализационных доходов по ст.250 НК РФ.

Срок можно и прервать

Предположим, у организации нет желания списывать неполученные дивиденды и платить с них налог на прибыль. В качестве выхода мы можем предложить ей прервать срок исковой давности. Для этого просто нужно будет примерно раз в два года (чтобы не дотягивать до трех лет) направлять неявившимся акционерам (участникам) письма с предложением забрать наконец свои дивиденды. Письмо может быть примерно такого содержания: «Уважаемый Семенов Иван Петрович, напоминаем Вам, что вы имеете право на получение дивидендов за 2001 год в сумме 15 000 руб. Дивиденды вы можете получить в бухгалтерии ООО «Титан», расположенной по адресу. «. С этого момента отсчет срока исковой давности начинается заново, так как по гражданскому законодательству течение срока исковой давности прерывается, если обязанное лицо совершило действие, свидетельствующее о признании долга (ст.203 ГК РФ).

Вопросы по выплате дивидендов участникам ООО

24.11.2011, 13:53

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 181

25.11.2011, 03:02

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 3 691

если раньше решения о распределении прибыли на дивиденды не принималось
то какая разница сколько лет прошло?

вот как объявят о выплате — вот тогда 3 года и потечет

естественно, что участники общества могут распределять как прибыль текущего года, так и прошлых лет

только перед этими шагами — просчитайте свои чистые активы до и после выплаты

чтобы они не упали ниже плинтуса.

ну и если у вас отчетность настоящая — то проверьте, а может ли себе предприятие позволить выплату дивидендов

а именно:
соблюдается ли правило, что 1й раздел баланса финансируется за счет 3-го раздела и 4го разделов баланса?

если не соблюдается — то тогда я бы попыталась убедить,что нельзя дивиденды выплачивать, а то компания будет финансировать длинные активы за счет коротких денег — что вообще-то может привести к банкротству

Учет дивидендов, невостребованных одним из акционеров

Гражданско-правовые отношения

Общество вправе по результатам финансового года общим собранием акционеров принять решение (объявить) о выплате дивидендов по размещенным акциям (п. п. 1, 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Согласно п. 2 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности АО.

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом АО или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. В случае если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания акционеров об их выплате не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов (п. 4 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ).

В данном случае организация не выплатила дивиденды по вине акционера.

Согласно ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет три года. Следовательно, по кредиторской задолженности перед акционером, не получившим дивиденды, в рассматриваемой ситуации срок исковой давности истекает в апреле 2011 г. По данному вопросу см. Письмо УФНС России по г. Москве от 15.06.2010 N 16-15/[email protected]

С 01.01.2011 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ дополнена п. 5, согласно которому, в случае если в течение установленного уставом общества срока дивиденды не выплачены акционеру и он не обратился с требованием об их выплате в течение последующих трех лет (если более продолжительный срок не установлен уставом общества), распределенная и не востребованная акционером часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества (пп. «б» ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)»).

Заметим, что положения п. 5 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ в редакции Федерального закона от N 409-ФЗ применяются к требованиям, срок предъявления которых не истек до дня вступления в силу Федерального закона N 409-ФЗ — 31.12.2010 (ч. 3 ст. 4 Федерального закона N 409-ФЗ). В данном случае на указанную дату срок исковой давности по выплате дивидендов не истек, следовательно, организация применяет нормы п. 5 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ.

Читайте так же:  Легализация документов в молдове для пмр

Бухгалтерский учет

Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности АО за отчетный год признается событием после отчетной даты (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н). Годовые дивиденды, объявленные в установленном порядке по результатам работы АО за отчетный год, отражаются в бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном для событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п. 5, абз. 2 п. 10 ПБУ 7/98). Согласно абз. 1 п. 10 ПБУ 7/98 такое событие раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. В бухгалтерском учете записи, отражающие начисление дивидендов, производятся в период их объявления (в данном случае — в марте 2008 г.) (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98).

Начисление дивидендов физическому лицу, не являющемуся работником организации, отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Депонирование невыплаченной суммы дивидендов из-за неявки получателя может отражаться по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», в корреспонденции с дебетом счета 75, субсчет 75-2. В таком случае восстановление прибыли, распределенной в пользу акционера и не востребованной им в установленные сроки, на наш взгляд, может отражаться записью по дебету счета 76, субсчет 76-4, и кредиту счета 84.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, признается налоговым агентом по НДФЛ при выплате дивидендов акционерам — физическим лицам (п. 2 ст. 214 Налогового кодекса РФ). Порядок определения налоговой базы в этом случае регулируется ст. 275 НК РФ. В данном случае организация не получает дивиденды от других юридических лиц, поэтому НДФЛ удерживается со всей суммы начисленных акционерам дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ). Для целей исчисления НДФЛ датой получения дохода в денежной форме является день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Таким образом, в апреле 2008 г. в день получения наличных денежных средств в банке на выплату дивидендов акционерам — физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ удерживается из доходов акционеров и перечисляется организацией в бюджет. НДФЛ с суммы дивидендов удерживается по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). В бухгалтерском учете на сумму удержанного НДФЛ производится запись по дебету счета 75, субсчет 75-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В данном случае один из акционеров не явился за причитающимися ему дивидендами. В связи с этим сумма дивидендов была депонирована.

По разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 11.01.2006 N 03-05-01-04/1, удержание НДФЛ до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не соответствует законодательству.

Таким образом, в случае невыплаты дивидендов акционеру сумма исчисленного НДФЛ, перечисленная организацией в бюджет при получении денежных средств в банке на выплату дивидендов, является излишне удержанной. На сумму излишне удержанного НДФЛ в бухгалтерском учете производится сторнировочная запись по дебету счета 75, субсчет 75-2, в корреспонденции с кредитом счета 68.

Налог на прибыль организаций

Суммы начисленных организацией дивидендов не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Сумма прибыли, восстановленная в составе нераспределенной, не учитывается в составе доходов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).


Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Записи 2008 г.
Отражена задолженность перед акционером в сумме причитающихся ему дивидендов 84 75-2 50 000 Выписка из протокола общего собрания акционеров АО, Бухгалтерская справка
На дату получения денежных средств в банке на выплату дивидендов удержан НДФЛ с суммы, причитающейся акционеру (50 000 x 9%) 75-2 68-НДФЛ 4 500 Налоговая карточка
Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты дивидендов (без учета суммы дивидендов другим акционерам) (50 000 — 4500) 50 51 45 500 Приходный кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету
Перечислен в бюджет НДФЛ с суммы дивидендов, причитающихся акционеру 68-НДФЛ 51 4 500 Выписка банка по расчетному счету
СТОРНО Скорректирована сумма НДФЛ, удержанного с суммы невыплаченных дивидендов 75-2 68-НДФЛ 4 500 Налоговая карточка
Депонирована неполученная сумма дивидендов 75-2 76-4 50 000 Ведомость выплаты дивидендов
Сумма депонированных дивидендов (без НДФЛ) сдана в банк (50 000 — 4500) 51 50 45 500 Расходный кассовый ордер, Объявление на взнос наличными, Выписка банка по расчетному счету
Восстановление прибыли в составе нераспределенной (апрель 2011 г.)
Отражено восстановление части прибыли, не востребованной акционером 76-4 84 50 000 Бухгалтерская справка

Видео (кликните для воспроизведения).

Н.В.Чаплыгина, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Дивиденды не выплачены в срок что делать
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here