Командировка в 6 ндфл пример заполнения

Заполнение формы 6-НДФЛ: командировки (даты и суммы)

1. Сотрудник получил за месяц средний заработок и зарплату

Сотрудник ездил в командировку. За время поездки компания начислила средний заработок, а за остальные дни месяца — зарплату.

За период командировки компания начисляет сотруднику не зарплату, а средний заработок (ст. 167 ТК РФ). В служебной поездке сотрудник выполняет поручение работодателя. Значит, средний заработок за это время тоже относится к оплате труда. В разделе 2 отразите такие выплаты в одном блоке строк 100–140.

Дата получения дохода по зарплате и среднему заработку — последний день месяца, за который они начислены. НДФЛ компания удерживает на дату выдачи. День выплаты запишите в строке 110 расчета. Крайний срок перечисления — следующий рабочий день.

В мае сотрудник четыре дня был в командировке. Остальные дни он работал. За период командировки компания начислила средний заработок — 4000 руб. Зарплата за май — 23 000 руб. Зарплату и средний заработок компания выдала 6 июня. Всего — 27 000 руб. (4000 + 23 000). В этот день удержала НДФЛ — 3 510 руб. (27 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате и среднему заработку — 31.05.2016. Компания отразила зарплату и средний заработок в одном блоке строк 100–140, как в образце 49.

Образец 49. Как заполнить зарплату и средний заработок за время командировки:

2. Компания платит суточные больше лимита

Компания установила размер суточных во внутреннем положении. За каждый день служебной поездки по России компания платит более 700 рублей, за границей — более 2 500 рублей.

От НДФЛ освобождены суточные в пределах лимита: 700 рублей за каждый день командировки по России и 2 500 рублей в поездках за границу (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суточные в пределах лимита в расчете не отражайте. Если компания выдает больше, в разделах 1 и 2 расчете запишите только сумму, которая превышает лимит.

Дата получения дохода в виде суточных — последний день месяца, в котором руководитель компании утвердил авансовый отчет. Дата выдачи суточных значения не имеет. На последний день месяца исчислите НДФЛ со сверхлимитных суточных.

Компания удержала НДФЛ в течение квартала. Отразите суточные в разделах 1 и 2 расчета. В строке 020 запишите суточные сверх лимита. В строке 040 — НДФЛ с них, в строке 070 — удержанную сумму. В строке 100 раздела 2 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания удержала НДФЛ в следующем квартале. В квартале, в котором компания начислит доход и налог, покажите суммы сверх лимита в разделе 1. В строке 020 — доход, в строке 040 — исчисленный НДФЛ.

НДФЛ, исчисленный с суточных, удержите с ближайшего денежного дохода. Удержать можно не более 50 процентов дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). В периоде, когда компания удержит НДФЛ, отразите выплату в строке 070 раздела 1 (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Раздел 2 в любом случае заполняйте только в отчетности за период, в котором удержали НДФЛ. В строке 100 запишите последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. В строке 110 — дату выплаты дохода, с которого компания смогла удержать НДФЛ. В строке 120 — следующий рабочий день.

Компания за каждый день служебной поездки выдает суточные — 1000 руб. В марте сотрудник ездил в командировку на 10 дней. Компания выдала работнику 10 000 руб. (1 000 руб. × 10 дн.). Авансовый отчет руководитель утвердил 28 марта. Дата получения дохода в виде сверхлимитных суточных — 31.03.2016. На эту дату компания начислила доход — 3 000 руб. (10 000 руб. — 700 руб. × 10 дн.). И исчислила НДФЛ — 390 руб. (3 000 руб. × 13%). 3000 руб. компания включила в строку 020 расчета за первый квартал, а 390 руб. — в строку 040.

НДФЛ компания удержала из зарплаты за март, которую выдала 5 апреля. Налог с суточных в строку 070 компания включила в расчет за полугодие.
Раздел 2 по сверхлимитным суточным компания заполнила только в расчете за полугодие. Дата получения дохода по зарплате и сверхлимитным суточным совпадает — 31.03.2016, поэтому компания объединила выплаты и отразила в одном блоке строк 100–140. Зарплата за март — 50 000 руб., НДФЛ — 6 500 руб. (50 000 руб. × 13%). Общий доход работника на 31.03.2016 — 53 000 руб. (50 000 + 3 000). НДФЛ — 6 890 руб. (390 + 6 500). Компания заполнила расчет, как в образце 50.

Образец 50. Как заполнить в разделе 2 суточные сверх лимита:

Налогоплательщик ПРО, 2017

ФНС России рассказала, как отразить в форме 6-НДФЛ средний заработок за время прошлогодней командировки (пример)

belchonock / Depositphotos.com

ФОРМЫ

Средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ. Датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход (письмо ФНС России от 18 октября 2018 г. № БС-4-11/[email protected]).

ФНС России разъяснила, что произведенная 23 июля 2018 года выплата среднего заработка за время нахождения в командировке (со 2 февраля 2017 года по 10 февраля 2017 года ), рассчитанного с учетом выплаченной в июле 2018 года премии по итогам работы за 2016 год, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года отражается следующим образом:

Строка раздела 2 формы 6-НДФЛ/ показатель

Средний заработок за время командировки со 2 февраля 2017 года по 10 февраля 2017 года, выплаченный 23 июля 2018 года

28 февраля 2017 года

23 июля 2018 года

24 июля 2018 года

сумма среднего заработка

НДФЛ с суммы среднего заработка

Кроме того, налоговому агенту при выплате 23 июля 2018 года среднего заработка за время нахождения в командировке в 2017 году, рассчитанного с учетом выплаченной премии по итогам работы за 2016 год, следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год. При этом уточнению подлежит раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год, указанная выплата в разделе 2 не отражается.

Читайте так же:  Основания для увольнения сотрудника овд

Памятка «10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ» поможет сдать отчетность без ошибок. Получить полный доступ к интернет-версии системы ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Также налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год.

Заполнение 6 ндфл по командировочным

С 6 по 8 июня у работника командировка на территории РФ. Суточные в сумме 3000 руб. ему перечислены 5 июня. Затем командировку продлили на один день. Авансовый отчет работник сдал 13 июня, а 14 июня директор его утвердил. Суточные за дополнительный день командировки в сумме 1000 руб. выплачены работнику 15 июня. Суточные сверх нормативных 700 руб. в день облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). Когда доход в виде сверхнормативных суточных считается полученным, то есть с какой датой он должен быть отражен в строке 100 расчета 6-НДФЛ?

Вопрос относится к городу Ростов-на-дону

В строке 100 декларации 6 НДФЛ вы отображаете фактическую дату перечисления средств сотруднику. То есть в вашем случае вы отображаете дату 15 июня.

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]), «белые пятна» еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Образец заполнения регистра налогового учета

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

  • строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
  • строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]));
  • по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected]). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:
  • дата окончания соответствующего налогового периода;
  • дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Читайте так же:  Счет 75 расчеты с учредителями проводки

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом: – по строке 100 указывается дата 31.03.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 06.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом: – по строке 100 указывается 05.04.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 30.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Заполнение формы 6-НДФЛ: расчёты по договорам аренды и подряда (даты и суммы)

1. Компания выдает зарплату двумя частями

Компания заключила с сотрудником договор подряда. Зарплату и вознаграждение по подряду выплачивает в один день.

Дата получения доходов в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Вознаграждение по договору подряда — это не зарплата, даже если подрядчик одновременно работает по трудовому договору. Дата получения дохода по договору подряда — день, когда компания выдала деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Читайте так же:  Признание брака недействительным кратко

Даты получения дохода для зарплаты и вознаграждения отличаются. Поэтому, если компания выдает зарплату и вознаграждение в один день, заполняйте их в отдельных блоках строк 100–140.

Дата удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога по обеим выплатам совпадают. В строке 110 запишите день выплаты, а в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания заключила с сотрудником договор подряда. Вместе с зарплатой за апрель 10 мая она выдала вознаграждение по договору подряда. Зарплата — 38 000 руб., НДФЛ — 4940 руб. (38 000 руб. × 13%). Вознаграждение — 23 000 руб., НДФЛ — 2990 руб. (23 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30.04.2016. Это суббота, но дата в строке 100 не переносится. Дата получения дохода по вознаграждению — 10.05.2016. Поэтому компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 79.

Образец 79. Как отразить в разделе 2 зарплату и вознаграждение по договору подряда

2. Компания арендует помещение у «физика»

Компания заключила договор аренды помещения с «физиком». Он не работает в компании. За аренду организация платит ежемесячно.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ. Если квартиру арендует компания, она удерживает налог при выплате дохода. Компания начисляет арендные платежи ежемесячно. Но дата получения дохода — день, когда организация выдает деньги «физику» (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Особых сроков на такой случай кодекс не предусматривает. Поэтому в расчете отражайте только те арендные платежи, которые фактически выдали «физику». В строках 100 и 110 поставьте день выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания арендует квартиру у «физика». Ежемесячно платит за аренду 25 000 руб. В мае заплатила за аренду 19-го числа. НДФЛ с арендной платы — 3250 руб. (25 000 руб. × 13%). Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 19.05.2016. Срок оплаты НДФЛ — 20.05.2016. Компания отразила арендный платеж, как в образце 80.

Образец 80. Как отразить в разделе 2 плату за аренду:

3. Компания начисляет за аренду в последний день месяца, а платит позже

Компания арендует автомобиль у «физика». Арендные платежи начисляет в одном месяце, а выдает в следующем.

Доходы от аренды облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Налог удерживает компания. Арендные платежи она начисляет и учитывает в расходах ежемесячно. Но «физик» получает доход только на дату выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому включайте арендные платежи в расчет 6-НДФЛ в том периоде, когда фактически выдали деньги. В строках 100 и 110 поставьте день выплаты. А в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания в апреле арендовала автомобиль у «физика», который не работает в компании. Дата начисления арендных платежей — последний день каждого месяца. «Физику» компания выплачивает доходы 10-го числа следующего месяца. Во втором квартале компания начислила арендные платежи за апрель, май и июнь. А выплатила только за апрель — 10 мая и за май — 10 июня. Размер выплаты — 8000 руб., НДФЛ — 1040 руб. (8000 руб. × 13%). В расчет 6-НДФЛ компания включила только арендные платежи за два месяца — 16 000 руб. (8000 руб. × 2 мес.). Помимо арендных платежей компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 1 340 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 174 200 руб. (1 340 000 руб. × 13%).

Раздел 1. Компания включила аренду за два месяца в строку 020 — 1 356 000 руб. (1 340 000 + 16 000). НДФЛ с аренды в строках 040 и 070 — 176 280 руб. (174 200 руб. + 1040 руб. × 2 мес.). В строке 060 компания записала 11 «физиков» (10 сотрудников и 1 арендодатель).

Раздел 2. Дата получения дохода по арендной плате — день выплаты. Это 10 мая и 10 июня. Компания записала эти даты в строках 100 и 110. В строке 120 надо записать следующий рабочий день. 11 июня — это суббота, поэтому в строке 120 компания отразила 14 июня. Расчет она заполнила, как в образце 81.

Образец 81. Как заполнить авансовые платежи, которые компания платит позже месяца начисления:

4. По договору подряда компания выдает аванс и окончательный расчёт

Компания заключила с «физиком» договор подряда. По контракту она выплачивает вознаграждение два раза — аванс и окончательный расчёт.

С аванса по зарплате компания не удерживает НДФЛ (письма ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/320, Минфина России от 27.10.15 № 03-04-07/61550). Ведь доход работники получают только в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В отличие от зарплаты дата получения дохода в виде вознаграждения по договору подряда — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Не важно, что выдает компания — аванс или окончательный расчет. С каждой части удерживайте НДФЛ. Поскольку компания удерживает налог дважды, вознаграждение показывайте в разных строках 100–140.

Компания заключила с «физиком» договор подряда. Цена работ — 80 тыс. руб. По договору платит вознаграждение два раза: аванс — 25% и окончательный расчет. Аванс компания выплатила 16 мая — 20 000 руб. (80 000 руб. × 25%). На эту дату исчислила и удержала НДФЛ — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). «Физик» закончил работу, и 31 мая компания выдала вторую часть вознаграждения — 60 000 руб., удержала НДФЛ — 7800 руб. (60 000 руб. × 13%). В разделе 2 расчета компания отразила вознаграждение, как в образце 82.

Образец 82. Как отразить вознаграждение, которое компания выдала подрядчику двумя частями

5. Компания арендует автомобиль у сотрудника

Компания арендует автомобиль у сотрудника. Арендные платежи и зарплату выдаёт в один день.

Дата получения доходов в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Арендные платежи компания начисляет ежемесячно. Но для НДФЛ дата получения доходов от аренды — день, когда организация выдала деньги работнику. Это значит, что даты в строке 100 будут разные. Поэтому заполняйте выплаты в разных блоках строк 100–140.

Компания арендует автомобиль у сотрудника. Оплатила аренду 10 мая — 6700 руб., НДФЛ — 871 руб. (6700 руб. × 13%). В этот же день выдала зарплату за апрель — 57 000 руб., НДФЛ — 7410 руб. (57 000 руб. × 13%). Дата удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога совпадают — 10 и 11 мая. А даты в строках 100 разные, поэтому компания заполнила выплаты в отдельных блоках строк 100–140, как в образце 83.

Читайте так же:  4 календарных дня или дней как правильно

Образец 83. Как заполнить зарплату и арендную плату, выданные в один день:

Налогоплательщик ПРО, 2017

Пять четких правил от ФНС, как заполнять 6-НДФЛ в 2018 году

Срочно в номер! Минфин объявил дату дохода для среднего заработка

В Минфине впервые определили, в какой день возникает доход по среднему заработку – это последний день месяца (письмо от 09.04.2018 № 03-04-07/23964, текст письма – справа на полях). И заработную плату, и средний заработок, например, за время командировки начисляют одновременно. Поэтому дата получения дохода по этим выплатам одинакова – последний день месяца. Эту дату указывайте в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Тоже самое касается выплат за дни сдачи крови, оплаты простоя, дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и т.д.

ФНС выпустила 124 письма по 6-НДФЛ. Самое ужасное, что в последних письмах налоговики поменяли требования. Чтобы помочь Вам сдать отчет без проблем, мы сделали шпаргалку. Смотритее ее далее в статье.

67% бухгалтеров не знают три последних изменения по 6-НДФЛ. Это данные опроса редакции. Пройдите наш тест и посмотрите, сдадите вы отчет с первого раза или нет.

Тест-севис Скрыть Тест-сервис по квартальной отчетности

В сервисе 13 примеров, в каждом указаны даты начисления и перечисления выплат работникам. Вам нужно кликнуть, если выплата войдет в отчеты за 1 квартал. Результат ответа Вы увидите сразу. Если вы ответили неверно, не расстраивайтесь. В статье мы дали пять правил для квартальной 6-НДФЛ, которые работают безотказно.

К началу 2018 года ФНС определилась, как заполнять 6-НДФЛ. Теперь вам будет проще определить, как показывать необлагаемые выплаты, премии, переходящие доходы, удержанный налог и не денежные доходы. Мы проанализировали самые актуальные разъяснения и вывели пять важных правил заполнения 6-НДФЛ, которые не знает ваша программа.

Видео Скрыть 5 правил от ФНС по 6-НДФЛ

Правило № 1. Включайте в строку 020 частично облагаемые выплаты с льготой в расчете за год

При заполнении 6-НДФЛ, поделите выплаты на четыре группы (см. схему 1).

Схема 1. Как показывать в 6-НДФЛ выплаты

4 выплаты, которые надо показать в строке 020 по дате начисления в бухучете

Письма ФНС комментирует Игорь Гейц, к. э. н.

С декретных, детских пособий или материальной помощи в связи со смертью вы не удерживаете НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected] (вопрос 4), от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected]). Такие выплаты в 6-НДФЛ не показывайте вообще.

Частично облагаемые выплаты в 6-НДФЛ. Показывать в разделе 1 или нет

Письма ФНС комментирует Игорь Гейц, к. э. н.

Суточные, отступные и матпомощь при рождении ребенка облагаются НДФЛ в части, которая превышает установленный норматив. Необлагаемую часть вы определяется при каждой выплате дохода. В 6-НДФЛ включите только ту часть дохода, которая облагается налогом (п. 3 ст. 217 НК, письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). Если выплатили доход в пределах необлагаемого норматива, в 6-НДФЛ его не включайте (письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Для других видов материальной помощи и стоимости подарков необлагаемый норматив установлен на год. Как только общая сумма дохода с начала года превысит норматив, с разницы нужно удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Показывайте их в 6-НДФЛ даже в том случае, если они меньше лимита. Ведь ту же материальную помощь можно выплатить несколько раз за год и тем самым превысить необлагаемый норматив в следующем квартале. В строку 020 в форме 6-НДФЛ включайте такие доходы в полной сумме (вопрос 3 письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]). Тогда в дальнейшем вам не придется подавать уточненные расчеты. Одновременно покажите в строке 030 необлагаемую часть дохода.

Как показать в 6-НДФЛ материальную помощь, если ее сумма меньше 4000 руб.

И.Ю. Гремячий 26 марта 2018 года получил от компании материальную помощь по случаю переезда. Ее сумма – 3000 руб. Матпомощь сотруднику с начала года выдали впервые.

Как показать ее в 6-НДФЛ за I квартал?

Форму 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 1 и на образце 1.

Таблица 1. Как заполнить 6-НДФЛ по материальной помощи

Образец 1. Как заполнить раздел 2 по материальной помощи, которая не облагается НДФЛ

Правило № 2. Премии включайте в 6-НДФЛ по дате выплаты, но ежемесячные — исключение

Ежемесячные премии показывайте так же, как и зарплату. У них одинаковая дата получения дохода — последний день месяца (письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391). Если работник получил ежемесячную премию после увольнения, дата получения дохода — последний день работы (письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

Квартальные, годовые и единовременные премии показывайте в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты (таблицу 2 ниже).

Таблица 2. Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ по разным видам премий

Часть выплат ФНС требует не показывать в 6-НДФЛ. По премиям в 6-НДФЛ чиновники меняли позицию

Об этом рассказывает Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физлиц ФНС

В строку 100 впишите дату выплаты премии. И по этой дате включите премию в строку 020 раздела формы 6-НДФЛ (письма Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). И не важно, уволился ли сотрудник на дату выплаты премии или продолжает работать.

Как показать премии в 6-НДФЛ

Бухгалтер начислил З.Т. Грохольскому в феврале:

  • по окладу 25 000 руб.;
  • ежемесячную премию за февраль в сумме 5000 руб.;
  • годовую премию 50 000 руб. по итогам работы в 2017 году.

Деньги сотруднику перечислили 7 марта.

Как показать эти выплаты в 6-НДФЛ за I квартал?

Дата получения дохода в виде оклада и ежемесячной премии — 28 февраля, годовой премии — 7 марта, дата удержания НДФЛ со всех доходов 7 марта. Перечислить в бюджет налог следует не позже 12 марта (перенос с 8 марта). Строки 100-140 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 год по этой операции будут выглядеть так, как в образце 2.

Образец 2. Как заполнить раздел 2 по годовой премии

Правило № 3. Раздел 2 заполняйте по крайнему сроку уплаты, платите налог с учетом новой рекомендации

Декабрьская зарплата.Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполните по крайнему сроку уплаты. Это давнее требование ФНС (письма от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 и от 21.02.2017 № БС-4-11/[email protected], вопрос № 3). Если налог с декабрьской зарплаты вы удержали 29 декабря, крайний срок уплаты НДФЛ — 9 января 2018 года. Эту операцию включите в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года (письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Читайте так же:  Специалист отдела логистики обязанности

Как показать декабрьскую зарплату в отчете за I квартал 2018 года

Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца 20-го числа, за вторую — 5-го числа следующего месяца. Вторую часть зарплаты за декабрь компания выплатила 29 декабря. Налог с декабрьской зарплаты составил 65 000 руб.

Как отразить эту операцию в 6-НДФЛ?

НДФЛ бухгалтер удержал при выплате зарплаты 29 декабря и в этот же день перечислил в бюджет. Эту сумму он включил как в строку 040 («Сумма исчисленного налога»), так и в строку 070 («Сумма удержанного налога») раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2017 год.

Крайний срок уплаты налога 9 января. В разделе 2 бухгалтер отразил декабрьскую зарплату в отчете за I квартал (образец 3 ниже).

Образец 3. Как заполнить раздел 2 по декабрьской зарплате

Сервис Скрыть Сервис. Даты в 6-НДФЛ

Выберита вид выплаты, укажите дату выдачи. Сервис покажет даты для раздела 2 формы 6-НДФЛ

Если налоговики запросят пояснения, почему налог уплачен в одном отчетном периоде, а в раздел 2 попал в следующем, укажите в них, что заполнили отчет по крайнему сроку уплаты. Образец пояснений — ниже.

Образец 4. Как пояснить расхождения между разделом 2 и периодом уплаты налога

Декабрьские отпускные и больничные. Точно такая же ситуация с отпускными и больничными, которые вы выплатили в прошлом декабре или сейчас в марте. Крайняя дата уплаты НДФЛ по ним — 9 января 2018 года или 2 апреля 2018 года соответственно. Декабрьские отпускные и больничные включите в раздел 2 за I квартал, а мартовские — за полугодие.

Если налог с декабрьских отпускных и больничных вы перечислили в прошлом году, в ИФНС могут поинтересоваться, почему этого налога нет в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год. Ответ будет аналогичным — вы заполняли этот раздел по крайнему сроку уплаты.

Правило № 4. Удержанный налог отражайте в фактических суммах, даже если они неправильные

Удержанный НДФЛ вы показываете по строке 070 раздела 1, а также по строкам 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Когда удерживать НДФЛ с зарплаты. Позицию налоговой службы озвучил Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физлиц ФНС

Излишне удержанный налог вернули. Если вы удержали с работника лишнее, эти суммы из строк 070 и 140 не исключайте. Если вернули излишне удержанный НДФЛ, укажите возвращенную сумму НДФЛ по строке 090.

В разделе 2 блок строк по доходам, из которых фактически удержали налог, заполните в обычном порядке, даже если НДФЛ потом вернули. По доходу, с которого НДФЛ не удержали, не нулевые показатели внесите в строки 100 и 130. В строках 110,120 и 140 покажите нули (письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Если вы заплатили в бюджет больше НДФЛ, чем удержали, в 6-НДФЛ переплату не показывайте

Как показать в 6-НДФЛ имущественный вычет

Н.Т. Гуревич 27 марта 2018 года принес уведомление из ИФНС на имущественный вычет в сумме 2 000 000 руб.

За период с 01.01 по 28.02 с доходов работника (60 000 руб.) с начала года бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 7800 руб. По заявлению работника при расчете НДФЛ с зарплаты за март (30 000 руб.) бухгалтер не удержал 3900 руб. и вернул 7800 руб.

Как показать удержание НДФЛ в 6-НДФЛ за I квартал?

Бухгалтер пересчитал НДФЛ с начала года (письмо Минфина от 06.10.2016 № 03-04-05/58149). Раздел 1 формы 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 3, а раздел 2 так, как на образце 5.

Таблица 3. Как заполнить 6-НДФЛ с учетом применения имущественного налогового вычета и возврата налога

Образец 5. Как заполнить раздел 2 за I квартал 2018 года с учетом применения имущественного вычета и возврата излишне удержанного налога

Если сотрудник принес уведомление на вычет в середине года, уточненные расчеты за прошлые периоды не подавайте

Налог удержали не полностью. Если по ошибке не удержали налог, покажите в строке 040 раздела 1 сумму правильно исчисленного налога. Удержанный НДФЛ в строке 070 покажите в фактической сумме.

Если вы доудержали налог в I квартале, включите доудержанную сумму в строку 070 отчета за текущий период. Если не доудержали, не включайте исчисленную сумму налога в строку 070. При этом блок строк 100–140 заполните с учетом даты фактического удержания НДФЛ.

Как показать не удержание налога в 6-НДФЛ

Д.Д. Глушко получил материальную помощь 25 января 2018 года в сумме 5000 руб. Бухгалтер по ошибке не исчислил НДФЛ 130 руб. [(5000 руб. – 1000 руб.) ×13%]. Ошибку он обнаружил 31 марта и доудержал налог при выплате зарплаты за март — 5 апреля.

Как показать эту операцию в 6-НДФЛ?

Форму 6-НДФЛ по этой операции бухгалтер заполнил так, как показано в таблице 4.

Таблица 4. Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, если налог не удержали

В разделе 2 в форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года бухгалтер не заполнит блок строк 100–140 по матпомощи, так как крайний срок уплаты НДФЛ — 6 апреля пришелся на II квартал.

Правило № 5. Неденежные доходы показывайте в разделе 1 по дате получения дохода, а в разделе 2 — по крайнему сроку уплаты удержанного налога

При выдаче доходов в натуральной форме НДФЛ можно только посчитать. Удержать его получится лишь при ближайшей денежной выплате. Например, налог с материальной выгоды или со сверхнормативных суточных вы посчитаете в последний день месяца (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 223 НК). А удержите при выплате зарплаты. Дата получения дохода и удержания налога могут отстоять на полмесяца и более, выпасть на разные кварталы (схема 2 ниже).

Схема 2. Разница между датами получения дохода в не денежной форме и удержания НДФЛ

Видео (кликните для воспроизведения).

Если дата получения дохода выпала на I квартал, а удержание НДФЛ на II, включите доход только в раздел 1 отчета за I квартал. Покажите в нем сумму дохода и исчисленного налога. Строку 070 и блок строк 100–140 заполните в отчете за полугодие.

Командировка в 6 ндфл пример заполнения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here