Компенсация при увольнении взносы в пфр

Облагается ли компенсация при увольнении по ст. 278 п.2?

облагается ли компенсация при увольнении по ст. 278 п.2 страховыми взносами и НДФЛ

Вопрос относится к городу Белорецк

Для сведения Вам письма Минфина РФ от 23 мая 2011 г. N 03-04-06/6-118 и ФСС от 17 ноября 2011 г. N 14-03-11/08-13985:

Письмо Минфина РФ от 23 мая 2011 г. N 03-04-06/6-118:

Вопрос: Уполномоченным органом юрлица (ООО) принято решение о досрочном прекращении трудового договора с генеральным директором ООО на основании п. 2 ст. 278 ТК РФ.По условиям трудового договора генеральному директору ООО предусмотрена компенсация в размере четырехкратного должностного оклада в случае прекращения трудового договора в соответствии с п. 2 ст. 278 ТК РФ. 1. Облагается ли данная компенсация НДФЛ? 2. Вправе ли ООО учесть указанную компенсацию в целях исчисления налога на прибыль? 3. Облагается ли компенсация страховыми взносами? 06.06.2011

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 23 мая 2011 г. N 03-04-06/6-118

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций суммы денежных средств, выплачиваемых при прекращении трудового договора с руководителем организации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

1. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.

Согласно ст. 279 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) в случае прекращения трудового договора с руководителем организации в соответствии с п. 2 ст. 278 Трудового кодекса при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.

Таким образом, сумма денежной компенсации в размере, превышающем трехкратный средний месячный заработок, выплачиваемая руководителю организации в соответствии с трудовым договором в случае прекращения трудового договора по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 278 Трудового кодекса, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.

2. Налог на прибыль организаций

Согласно п. 1 ст. 252 Кодекса в целях гл. 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, определены ст. 255 Кодекса, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, расходы в виде выплаты предусмотренной п. 2 ст. 278 Трудового кодекса компенсации при расторжении трудового договора могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, с учетом норм ст. ст. 252 и 255 Кодекса.

3. Страховые взносы

В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Минздравсоцразвития России.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

Письмо ФСС от 17 ноября 2011 г. N 14-03-11/08-13985:

Вопрос. Облагаются ли страховыми взносами выплаты руководителю организации в связи с увольнением?

Ответ. Статьей 279 ТК РФ предусмотрено, что в случае прекращения трудового договора с руководителем организации в соответствии с п. 2 ст. 278 ТК РФ при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.

В соответствии с нормами ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные в том числе с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ предусмотрена аналогичная норма.

Таким образом, выплаты в виде выходного пособия руководителю не подлежат обложению страховыми взносами на основании норм ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ и ст. 279 ТК РФ.

Дополнительные взносы при увольнении сотрудников

Совсем недавно в правовых базах появилось письмо Минтруда России от 24.01.2014 № 17-3/В-25. В нем специалисты трудового ведомства рассказали, как нужно рассчитывать страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу с выплат работникам, начисленных при их увольнении.

Напомним, что с 1 января 2013 г. дополнительными страховыми взносами в ПФР облагаются выплаты и вознаграждения в пользу лиц, занятых на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подп. 1—18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее — Закон о трудовых пенсиях).

Читайте так же:  Судебные приставы узнать номер телефона

В своих разъяснениях по применению данной нормы Минтруд России отмечал, что если работник весь месяц был занят на «вредных» работах, допвзносами должны облагаться все выплаты, начисленные ему в этом месяце, в том числе и относящиеся к прошлым периодам, в которых работник не был занят на таких работах. В случае частичной занятости работника в течение месяца на «вредных» работах допвзносы начисляются со всех выплат, начисленных работнику в этом месяце, пропорционально количеству фактически отработанных дней на «вредных» работах (письма Минтруда России от 30.04.2013 № 17-4/727, от 29.04.2013 № 17-3/10/2-2415) 1 .

В комментируемом письме Минтруд России подтвердил, что эта позиция применима и в случае увольнения работника. Он указал, что допвзносы начисляются на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в ст. 9 этого закона. Поэтому основными критериями уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам являются занятость работника на «вредных» работах и включение выплат в объект обложения взносами.

Полная занятость на «вредных» работах может быть не только когда работник непосредственно выполняет работы, поименованные в подп. 1—18 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях. Она возникает и когда он находился на межвахтовом отдыхе, в очередном или учебном отпус­ке, был занят на работах с нормальными условиями труда, период занятос­ти на которых включается в трудовой стаж для досрочного назначения трудовой пенсии, отсутствовал на работе в связи с временной нетрудоспособностью. Частичная занятость появляется в том случае, если работник в течение месяца часть времени занят на работах, не поименованных в подп. 1—18 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях, и при этом период его занятости на работах с нормальными условиями труда не включается в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости.

Если работник в месяце увольнения был полностью занят на работах, по­именованных в подп. 1—18 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях, все выплаты, начисленные ему при увольнении, подлежат обложению допвзносами независимо от того, за какие периоды они производятся. При частичной занятости на «вредных» работах в месяце увольнения исчисление взносов по дополнительным тарифам осуществляется со всех выплат, начисленных в пользу увольняемого работника, пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в месяце увольнения.

Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, в том числе, в связи с увольнением работника?

В соответствии со статьей 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Статья 9 Закона № 212-ФЗ устанавливает перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе:

— с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

— с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением выплат за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением работников.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ предусмотрена аналогичная норма.

Таким образом, компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Адрес:
367003, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Богатырева, д. 8
Схема проезда

Приёмная: (8722) 62-33-74

Горячая линия : (8722) 56-01-65

Факс: (8722) 62-82-57

Пн-Чт: 9:00-18:00

Пт: 9:00-16:45
(обед: 13:00-13:45)
Выходные: Сб, Вс

НДФЛ и страховые взносы с компенсационных выплат при увольнении

НДФЛ и страховые взносы с компенсационных выплат при увольнении работников

Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты в размере не превышающем 3-х кратного размера среднемесячного заработка (6-ти кратного размерав районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 3 статьи 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

2. Страховые взносы

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

ФСС разъяснил, как по новому порядку облагаются взносами выплаты при увольнении

В приложении к своему письму от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 ФСС дал разъяснения по поводу включения или невключения некоторых видов выплат в базу для начисления взносов.

Во-первых, фонд напомнил, что установленные законодательством компенсации при увольнении (кроме оплаты неиспользованного отпуска) взносами не облагаются (подпункт «д» пункта 2 части 1 статьи 9 закона 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года).

ФСС привел, какие именно компенсационные выплаты установлены Трудовым кодексом. При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Кроме того, при увольнении по этим же основаниям с письменного согласия работника работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор до истечения положенных двух месяцев со дня уведомления об увольнении. При этом ТК установлена выплата дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Эти пособия и компенсации не облагаются взносами. Компенсации работникам в случае расторжения трудового договора в иных случаях, не установленных законодательством РФ, в том числе по соглашению сторон, подлежат обложению страховыми взносами, пишут чиновники. Это ФСС утверждает, по-видимому, не только применительно к прошлым периодам.

С 1 января 2015 года исключения, указанные в упомянутом подпункте «д», дополнены. Если раньше там были обозначены (и как следствие безусловно облагались взносами) только компенсации за неиспользованный отпуск, то теперь это еще и:

  • суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный размер для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
  • компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Аналогичные изменения внесены в подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 закона N 125-ФЗ.

Поэтому все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) независимо от основания, по которому производится увольнение (отметил ФСС), начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка. Суммы превышения с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

ФСС не уточнил, включаются ли теперь (с учетом тезиса «независимо от основания») в число этих выплат компенсации при увольнении по соглашению сторон. Все же наиболее вероятно (с учетом логики фонда, который считает такую компенсацию не установленной законодательством), что, по мнению ФСС, выплаты при увольнении по соглашению должны облагаться взносами в полном объеме независимо от превышения/непревышения общей суммой выплат при увольнении над трехкратным размером заработка.

Выплаты при увольнении: налоги и страховые взносы

Минфин России в письме от 23.04.2019 № 03-04-05/29191 разъяснил порядок налогообложения выплат при увольнении.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон

По соглашению сторон работника можно уволить, если он договорился с руководством фирмы о расторжении трудового договора (ст. 78 ТК РФ). Размеры выплачиваемых выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором. Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, в частности, условия о расторжении договора по соглашению сторон, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Увольняемому работнику должны быть выплачены:

  • заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
  • компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был).

Напомним, в некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такое пособие выплачивают, если увольнение связано с тем, что:

  • работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
  • работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;
  • на работе восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;
  • работник отказался от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.
Телефоны Режим работы
Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, если работник был уволен из-за ликвидации организации либо сокращения численности или штата, за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Льгота по НДФЛ и страховым взносам

По общему правилу, выходное пособие облагается НДФЛ только в части превышения трехкратного размера среднего месячного заработка. В районах Крайнего Севера необлагаемым пределом является шестикратный размер среднего месячного заработка (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, в указанной части освобождены от НДФЛ как разновидность компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

При увольнении по соглашению сторон выходное пособие, выплачиваемое работнику в силу условий трудового договора, также облагается страховыми взносами в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, с суммы превышения трехкратного размера (шестикратного – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) среднего месячного заработка работника нужно начислить:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы, включая страховые взносы “на травматизм”.

Можно ли учесть в расходах?

Выплату, производимую при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, можно будет учесть в составе расходов на оплату труда, если она предусмотрена:

  • трудовым или коллективным договором;
  • дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Так, выплата при увольнении по соглашению сторон о расторжении трудового договора может быть учтена в расходах на оплату труда. Но это не означает, что разрешено учитывать любые расходы, без каких-либо ограничений, не являющиеся экономически обоснованными. Об этом говорится в Определении Верховного суда РФ от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015.

Всегда ли компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами — при увольнении, за дополнительные дни

Компенсацию отпуска работник может получить по заявлению в процессе работы в отношении дополнительных дней, а также при увольнении за весь неиспользованный период отдыха.

Сумма облагается НДФЛ и страховыми взносами. Первый удерживается из дохода трудящегося, второй начисляется сверх компенсации за счет средств компании.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Облагается ли по закону?

Всегда ли начисленная компенсация за неиспользованный дополнительный или основной отпуск облагается страховыми взносами или есть исключения?

Важно! Ст.20.2 Закона №125-ФЗ от 24.07.1998 в ред. от 29.07.2017 прямо указывает на то, что данный доход работника исключается из списка сумм, не облагаемых страховыми взносами.

Это означает, что с данной компенсации нужно начислить к уплате все положенные суммы по страховому обеспечению:

  • 22% — пенсионные отчисления;
  • 5.1% — медицинские;
  • 2.9% — социальные;
  • от 0.2% — травматизм.

Компенсация отпуска облагается взносами как в случае ее выплаты за дополнительные дни, так и в случае назначения за все неиспользованное время при увольнении.

Единственным случаем, когда не нужно начислять страховые взносы, является ее выплаты родственникам умершего сотрудника. В данном случае необходимость в страховых отчислениях отпадает ввиду отсутствия застрахованного лица.

Также для расчета можно воспользоваться бесплатным онлайн калькулятором.

Сроки уплаты за допотпуск

Компенсация может быть назначена в процессе работы тем сотрудникам, которым положены дополнительные дни оплачиваемого отпуска по различным основаниям, например, за ненормированный рабочий график, несовершеннолетний возраст, инвалидность, за статус госслужащего, учителя, врача, сотрудника ОВД или по иному основанию.

Для данных категорий работников и служащих предусмотрено повышение минимальной продолжительности оплачиваемого отпуска. Такие лица могут отдыхать больше 28-ми дней в году.

Часто время, которое превышает 28, можно заменить деньгами на основании заявления сотрудника.

Важно! Исключением является отдых за вредные и опасные условия работы в минимальном количество 7 дней, это время менять на деньги не допустимо, человек должен отгулять такой дополнительный отпуск без всяких замен.

Что касается прочих дополнительных отпускных дней, а также предоставляемых за вредность свыше 7-ми за год, то в их отношении возможна замена на денежную выплату по желанию работника. Именно работающее лицо должно проявить инициативу по замене и написать заявление руководству.

Работодатель вправе одобрить желание работника, составить приказ и предоставить компенсацию дополнительных дней или отказать, отправив отдыхать.

Если дополнительное время компенсируется деньгами, то начисленная сумма облагается страховыми взносами.

Срок перечисления — не позднее 15-того числа месяца, следующего за тем месячным периодом, за который выплачен доход. Об этом сказано в п.4 ст.22 Закона 125-ФЗ в ред. от 29.07.2017.

День перечисления при увольнении

Аналогичное правило действует для случаев назначения компенсации при увольнении.

Расчет с работников проводится в последний рабочий день. А страховые взносы с выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск перечисляются не позднее 15-того числа следующего месяца.

Сотрудник увольняется 14 февраля 2019 года, в этот день ему выплачена зарплата и компенсация неотгулянной части отпуска в размере 13500.

Необходимо посчитать страховые взносы и уплатить их в срок.

Отчисления производятся с суммы до налогообложения.

  1. Пенсионный = 13500 * 22% = 2970.
  2. Медицинский = 13500 * 5.1% = 688,5.
  3. Нетрудоспособность и материнство = 13500 * 2.9% = 391,5.
  4. Травматизм = 13500 * 0.2% = 27.
  5. Общая сумма взносов для уплаты в ФНС = 2970 + 688,5 + 391,5 = 4050 — срок перечисления — до 15.03.2019 включительно.
  6. Сумма для уплаты в ФСС = 27 — срок уплаты — до 15.03.2019 включительно.

Полезное видео

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск, смотрите инструкцию в видео:

Страховыми взносами компенсация отпуска облагается во всех случаях за исключением их выплаты по наследству родственникам умершего сотрудника.

Отчисления производятся не позднее 15-того числа следующего месяца, как и со всех прочих выплат работнику. Особого срока для данного вида дохода не предусмотрено.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Компенсация за неиспользованный отпуск

Основной отпуск является неотъемлемой частью любого официального трудоустройства. Его длительность должна составлять не менее 28 дней. Дополнительный срок будет начисляться в соответствии с законодательными нормами, определяющими ситуации и категории граждан, которые смогут воспользоваться правом. Как работник, так и работодатель должен знать, компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами, или нет.

Страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск

Необходимость денежного возмещения за оставшиеся дни обязательного отдыха наступает в трех случаях:

  1. Увольнение.
  2. Истек рабочий год.
  3. Сотрудник погиб.

Но правило, в соответствии с которым выплата должна облагаться для совершения страховых платежей, действует не во всех случаях.

При смерти сотрудника средства выплачиваются его родственникам.

В общих случаях не отличается от стандартных выплат. Разногласия между сторонами появляются, если лица углубляются в вопрос начисления оплаты.

Во всех случаях, когда работник больше не является сотрудником, выплата является обязательством. Если компенсация должна поступать без прекращения действия трудового договора, то обязанность работодателя меняется на право.

В некоторых случаях работодатель может отказываться от уплаты возмещения отпуска, опираясь на пункты ФЗ N 243. Но такая позиция является некорректной, так как закон утратил свою силу после начала действия главы 34 НК РФ.

В такой ситуации работник или его родственники должны полагаться на статью N 422 НК РФ, в соответствии с которой отпускные исключены из списка необлагаемых выплат. Статьей N 426 установлено следующее деление облагаемой компенсации отпуска страховыми взносами на три сферы:

  • Пенсионное – 22 %.
  • Медицинское – 5,1 %.
  • Социальное – 2,9 %.

Отпускные также указаны в перечне выплат, которые облагаются, в ФЗ N 125.

Облагается ли страховыми взносами компенсация при увольнении

Большинство увольнительных не должны облагаться страховыми обязательствами. Но к этому списку не относятся средства, выплачиваемые работодателем за неиспользованные выходные. Указано такое условие в ФЗ N 212.

Срок перечисления является стандартным – 15 число следующего месяца после совершения перечисления.

Следуя из условий, установленных федеральным законодательством, обложение страховыми взносами суммы, уплачиваемой в качестве возмещения за остаток отпуска, является обязательным. Начисление взносов в фонды от компенсации за неиспользованный отпуск осуществляется на следующие цели:

  • медицинское страхование;
  • пенсионное обязательное страхование;
  • страхование от травматизма;
  • социальное страхование.

Получаемые средства тратятся на вышеуказанные цели независимо от их источника. Если причиной возникновения необходимости уплаты компенсации за дополнительные выходные не является увольнение, то этот факт не защищает средства от обложения взносами для перевода в государственную казну.

Страховые выплаты с отпускных могут быть увеличены. Причиной такого случая может быть задействование сотрудника на работах с вредными или тяжелыми условиями. При определении размера будут учитываться дополнительные тарифы. Возможно это, только если гражданин был занят на работах в течение месяца. Вместе с этим и увеличится сумма, которая будет облагаться в процентах от полученных средств.

Всегда ли облагается страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск

Законодательством определена только одна ситуация, когда стороны могут избежать необходимости обложения страховыми взносами компенсации отпуска при увольнении. Обязанность снимается, если получателями средств являются родственники погибшего сотрудника. Необходимость выплаты средств родственникам указана в законодательных актах, но в них не указано прямой информации об освобождении от страховых переводов.

Основаниями для принятия Минфином решения об освобождении стали два факта:

  • семья умершего работника не имеет заключенных трудовых договоров с работодателем;
  • нет причин для начисления и уплаты страховых взносов, так как застрахованного лица больше нет.

Поэтому до введения дополнительных требований полученные семьей деньги не должны облагаться для совершения перевода в государственную казну.

Как платится компенсация за отпуск

Факт необходимости уплаты не зависит от причин увольнения сотрудника. Соответствующие правила указаны в письме от Роструда N 1917-6-1. Выплачивается в обязательном порядке не только за основной обязательный ежегодный отдых, составляющий минимум 28 дней, но и за дополнительный, который назначается за особенные условия труда и привилегированным категориям граждан.

Необходимость выплаты сохраняется, даже если сотрудника переводят внутри организации между филиалами или назначают на новую должность. Страховая выплата будет осуществляться за все неиспользованные отпуска независимо от их количества. Все дни, когда гражданин мог отдыхать в течение рабочего года, но отказался от такой возможности, должны оплачиваться работодателем.

Право теряют только те сотрудники, которые пребывали на рабочем месте менее 15 дней на основании трудового договора. Если отношения регулировались гражданско-правовым контрактом, то работодатель также не обязан осуществлять выплату.

Возмещение перечисляется вместе с остальными выплатами, которые передаются в последний день работы сотрудника. Отпускные не всегда привязываются к факту увольнения. Физическое лицо вправе затребовать замену срока отдыха, превышающего 28 дней, на денежную выплату. В соответствии со статьей N 126 ТК РФ такая возможность не распространяется на общепринятый отпуск.

Законодательное регулирование

Вопросы обложения страховыми взносами компенсации при увольнении рассматриваются на основании пунктов следующих правовых актов:

  • Статья N 77 ТК РФ.
  • Статья N 11 ТК РФ.
  • Статья N 127 ТК РФ.
  • Статья N 126 ТК РФ.
  • Статья N 422 НК РФ.
  • Статья N 426 НК РФ.
  • Статья N 431 НК РФ.
  • ФЗ N 125.
  • ФЗ N 212.
  • Письмо Роструда N 1917-6-1.
  • Письмо Роструда N 1920-6.
  • Письмо Минтруда N 17-3ЭВ-210.

Вопросы обложения взносами компенсации за неиспользованный отпуск детально отражены в действующем законодательстве РФ. Единственным моментом остается смерть работника, когда средства перечисляются родственникам. Но Минфин установил, что основания для обложения страховыми взносами в таком случае отсутствуют.

Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск: взимать или нет

Надо ли платить

Чтобы узнать, компенсация при увольнении облагается ли страховыми взносами, нужно разобраться, в каком случае можно не платить в соцфонды. Такие ситуации перечислены в ст. 422 НК РФ. В абз. 6 пп. 2 п. 1 статьи сказано, что освобождаются суммы, связанные с увольнением работников, за исключением определенных ситуаций. И прямо указано, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Как и суммы выходного пособия и выплат на период трудоустройства в течение 3-6 месяцев после сокращения.

В какие фонды и сколько перечислять

Поскольку суммы за неиспользованный отпуск облагаются страховыми платежами, расскажем, куда и сколько надо платить. С подобного дохода средства отчисляют на следующие виды страхования:

  • пенсионное;
  • социальное (на период временной нетрудоспособности);
  • медицинское;
  • от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на «травматизм»).

Взносы на медицинское страхование начисляют на общую сумму дохода по тарифу 5,1 %, на «травматизм» — от 0,2 до 8,5 %, в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится работодатель.

Чтобы правильно рассчитать суммы на пенсионное и социальное страхование, необходимо учитывать общий доход за отработанное в текущем календарном году время. Правительством ежегодно устанавливается так называемая предельная база для начисления платежей на будущую пенсию и возможную временную нетрудоспособность. На 2019 год она составляет 1 021 000 рублей для пенсионного страхования и 815 000 рублей — для социального.

Если с учетом компенсации за неиспользованный отпуск доход работника в текущем году не превысил 1 021 000 рублей, то на пенсию необходимо отчислить 22 % от общей суммы. Если сотрудник заработал больше указанного лимита, то отдать государству нужно только 10 %. Что касается социального страхования, то платежи рассчитываются из ставки 2,9 %. Перечисления делают до тех пор, пока доход работника в текущем году не превысит 815 000 рублей. Когда общий заработок станет больше предельной величины, на временную нетрудоспособность деньги больше не перечисляют.

В какие сроки платить

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в момент увольнения. А когда надо платить взносы?

По общим правилам, уплатить работодатель (страхователь) должен до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Например, работник получил компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в мае. Значит, до 15 июня необходимо перевести средства в фонды (ст. 431 НК РФ).

Напомним, что страховые взносы на социальное, медицинское и пенсионное страхование в 2019 году уплачивают как остальные налоги — в ИФНС. Отчисления на «травматизм» производятся в ФСС. КБК, необходимые в данном случае, смотрите по ссылке.

Выходное пособие: страховые взносы

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты.

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).

Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?

Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий

Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

Что и кому выплачивается при увольнении С какой суммы начисляются взносы
выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику, увольняющемуся из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях с суммы, превышающей 6-тикратный размер среднего месячного заработка работника компенсации руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника

Отметим, что аналогичные правила применяются и в части обложения выходного пособия при увольнении НДФЛ: налог исчисляется с сумм, превышающих указанные выше пределы (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Основание выплаты выходного пособия и других компенсаций

Видео (кликните для воспроизведения).

По разъяснениям контролирующих органов в указанном выше порядке выходное пособие облагается страховыми взносами независимо от основания, по которому увольняется работник. То есть даже в том случае, когда трудовой договор с ним расторгается по соглашению сторон (Письма Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-449 , от 05.05.2016 № 17-4/В-188 ). Такая же ситуация и с НДФЛ (Письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36117 , от 23.05.2016 № 03-04-06/29283 ).

Компенсация при увольнении взносы в пфр
Оценка 5 проголосовавших: 1