В платежке неверно указан кбк что делать

В платежке неправильно указан КБК. Что делать? (И. Карпов, «Практическая бухгалтерия», N 6, июнь 2003 г.)

В платежке неправильно указан КБК. Что делать?

Вы неправильно указали КБК в платежном поручении. Мы подскажем, как лучше поступить, чтобы максимально сгладить негативные последствия этой ошибки.

Перечисляя налоги в бюджет, бухгалтер должен указать в платежном поручении код бюджетной классификации (КБК). Этот код означает, какой налог перечисляется и в какой бюджет (внебюджетный фонд). Список КБК основных налогов вы можете посмотреть в рубрике «Справочная информация» этого номера журнала.

На практике бухгалтеры часто указывают в платежке неверный КБК. В результате такой ошибки деньги поступают не по назначению.

Сразу отметим, банк не обязан проверять, правильно ли указаны какие-либо реквизиты (в том числе и КБК) в платежных поручениях. Поэтому, какой код указан в платежке, на тот счет банк и перечислит налог.

Хорошо, если вы обнаружите ошибку до того, как платежное поручение будет исполнено. В этом случае можно позвонить в банк и попросить не проводить эту платежку. Однако чаще всего такие ошибки всплывают, когда платежное поручение уже исполнено.

Последствия этой ошибки будут таковы. У вас образуется недоплата по одному налогу (который вы изначально собирались уплатить) и переплата по другому налогу (КБК которого ошибочно был указан в платежном поручении).

То, что у фирмы образовалась переплата по одному налогу, ничем ей не грозит. А вот возникшая недоплата по другому налогу может привести к негативным последствиям.

Обнаружив недоплату, налоговики предъявят вам требование об уплате налога и пеней.

Чтобы этого избежать и исправить ситуацию, бухгалтеру нужно действовать в зависимости от того, какие КБК он перепутал.

Так, могут возникнуть две ситуации:

— бухгалтер перепутал КБК одного бюджета;

— бухгалтер перепутал КБК разных бюджетов.

Что делать в каждой из этих ситуаций, мы рассмотрим далее.

Перепутаны КБК одного бюджета

Обнаружив ошибку, первое, что следует сделать, — сообщить об этом в налоговую инспекцию. Для этого нужно написать заявление в произвольной форме. В заявлении укажите на ошибку в платежке, а также попросите произвести зачет образовавшейся переплаты по одному налогу в счет недоплаты по другому.

Такое заявление, например, может выглядеть так:

Видео (кликните для воспроизведения).

Неверно указан КБК или статус плательщика — подается заявление об уточнении платежа

В письме от 10.10.16 № СА-4-7/19125 ФНС напомнила, что согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 НК обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства. На счете должно иметься достаточное количество денег на день платежа.

Подпунктом 4 пункта 4 статьи 45 НК установлено, что обязанность по уплате налога не признается исполненной, в том числе в случае неправильного указания в поручении номера счета ФК и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет на соответствующий счет ФК.

Из изложенного следует, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если в платежке правильно указаны номер счета ФК и реквизиты банка получателя. При этом НК не предусмотрено, что неправильное указание КБК и (или) статуса плательщика в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет на соответствующий счет ФК, налогоплательщик вправе подать заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату налога и его перечисление в бюджет на соответствующий счет ФК, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

КБК и статус плательщика относятся к группам реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа и статус плательщика.

Соответственно, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в указании КБК и (или) статуса плательщика в поручении на перечисление налога он вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа.

Ошибка в КБК («Ваш партнер-консультант», № 01, 2007 г.)

Как выясняется, неправильно указанный код Бюджетной классификации в платежном поручении на уплату налога среди бухгалтеров — дело довольно распространенное. Оно и понятно: и кодов — великое множество, да и цифр в коде хоть отбавляй. Казалось бы, невелика беда: с неверным КБК платежки банк пропускает, а Казначейство деньги в бюджет зачисляет. Однако налоговые органы считают, что это все равно повод для наложения на налогоплательщиков штрафных санкций. Как свидетельствует арбитражная практика, повод этот явно надуманный.

Верим назначению платежа

В ходе выездной налоговой проверки ИФНС обнаружила, что в платежных документах на перечисление НДФЛ ООО указало неверный код бюджетной классификации (КБК).

ИФНС решила, что верный КБК необходим для правильного распределения средств как между бюджетами разных уровней, так и внутри одного бюджета. По мнению налогового органа, в данном случае допущенная ошибка привела к тому, что налог был уплачен несвоевременно и поэтому ООО были начислены пени.

ООО обжаловало это решение в арбитражном суде.

Суд установил, что действующее законодательство не считает, что исполнение обязанности налогоплательщика, плательщика сборов либо налогового агента по уплате налога в бюджет зависит от правильности указания плательщиком в платежном документе кода бюджетной классификации.

Материалы дела свидетельствуют, что ООО перечислило суммы НДФЛ в бюджет платежными поручениями, а назначение платежа определено как налог на доходы физических лиц.

Операции по платежным документам банком произведены, что подтверждается выписками банка из лицевого счета ООО.

Суд иск ООО удовлетворил, а ФАС это решение оставил без изменений.

(Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.08.2006 № А11-396/2006-К2-18/128)

ИФНС решила, что указание ООО в платежных документах КБК местного бюджета вместо кода республиканского бюджета повлекло возникновение недоимки по налогу на прибыль и обязанность начислить пени.

ООО обжаловало это решение в арбитражном суде. Суд установил, что в соответствии с приложением № 2 «Нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации на 2002 г.» к Закону от 30.12.2001 № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 г.» налоги на прибыль организаций, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты, перечисляются в консолидированные бюджеты субъектов в размере 100%.

Согласно ст. 15 Бюджетного кодекса бюджет субъекта и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Суд решил, что указание ООО в платежном поручении неверного КБК не повлекло возникновения недоимки по налогу и не повлекло обязанности начислять пени.

Суд иск ООО удовлетворил, а ФАС оставил это решение без изменений.

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.08.2006 № А69-533/06-5-Ф02-4176/06-С1)

Лицевой счет — внутренний документ ИФНС

Индивидуальный предприниматель при уплате единого налога, оплачиваемого в связи с применением УСН, указал неверный КБК.

ИФНС решила, что в таком случае налог считается неуплаченным, поэтому начислила предпринимателю пени.

Предприниматель обжаловал это решение в арбитражном суде.

Суд установил, что нормы Налогового кодекса РФ факт уплаты налога непосредственно не связывают с указанием КБК в платежном поручении.

Правильное указание КБК необходимо лишь для правильного распределения средств между бюджетами.

Суд иск предпринимателя удовлетворил.

В кассационной жалобе налоговая инспекция заявила, что с неправильно указанным КБК она не может этот платеж занести в карточку лицевого счета налогоплательщика. Однако ФАС решил, что эта карточка относится к документам внутреннего учета налогового органа и без подтверждения данных, содержащихся в ней, иными документами не доказывает наличия или отсутствия задолженности перед бюджетом.

ФАС оставил решение суда первой инстанции без изменений.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.08.2006 № Ф04-5335/2006(25498-А45-27)

Успели сообщить об ошибке

ООО перечислил суммы НДФЛ на код КБК № 1010201 (НДФЛ, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации) вместо кода КБК № 1010202 (НДФЛ, кроме доходов, полученных в виде дивидендов).

Руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговая инспекция начислила ООО за это нарушение НДФЛ, пени и наложила штраф 20% от неперечисленной суммы.

ООО обжаловало это решение в арбитражном суде.

Суд установил, что законодательство о налогах и сборах не ставит возникновение задолженности по налогам в зависимость от правильного указания налогоплательщиком кода бюджетной классификации.

Кроме того, суд принял во внимание то обстоятельство, что о допущенной ошибке ООО сообщило налоговому органу в заявлении. Однако налоговым органом зачет не был произведен.

Суд пришел к выводу о том, что у ООО отсутствовала недоимка по НДФЛ. Суд решил, что у ИФНС не имелось предусмотренных законом оснований для привлечения ООО к налоговой ответственности в виде уплаты налога, штрафа, пеней.

Суд иск ООО удовлетворил, а ФАС оставил это решение без изменений.

(Постановление ФАС Московского округа от 06.07.2006 № КА-А40/6217-06)

Переплата покрывает недоплату

На основании письма МУП налоговая инспекция произвела зачет по НДФЛ с КБК № 1010201 на КБК № 010202, в связи с чем ИФНС начислила МУП пени за период до проведения зачета.

ИФНС решила, что, несмотря на то что НДФЛ с кодом № 1010201 и НДФЛ с кодом № 1010202 имеют одинаковое бюджетное распределение, согласно ст. 17 НК РФ они являются разными видами налогов, поскольку имеют различные элементы налогообложения. Следовательно, нет оснований рассматривать перечисление средств по коду № 1010201 как оплату по коду № 1010202.

МУП обжаловало это решение в арбитражном суде.

Суд установил, что если налог был перечислен в полном объеме, но частично не в тот бюджет, то оснований для применения ответственности по ст. 123 НК РФ не имеется, поскольку недоплата в один бюджет покрывается переплатой в другой, что в целом свидетельствует об отсутствии задолженности налогового агента перед бюджетом по данному налогу.

Более того, суд установил, что НДФЛ по КБК № 1010201 и № 1010202 в 2003—2004 годы поступали в бюджет области и местный бюджет в одинаковых пропорциях.

Суд иск МУП удовлетворил, а ФАС оставил это решение без изменений.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 25.05.2006 № А55-33580/05-53)

График погашения долга не нарушен

ИФНС отменила свое решение о реструктуризации долга ОАО, поскольку оно нарушило условие погашения долга.

ОАО обжаловало это решение в арбитражном суде. Суд установил, что ОАО платежным поручением перечислило плановый платеж по реструктуризации, но эта сумма зачислена инспекцией в раздел невыясненных платежей из-за неверного указания им КБК.

Еще один платеж был зачислен в раздел невыясненных платежей, поскольку в компьютерной базе ИФНС не был отражен присвоенный ОАО новый КПП (код причины постановки на учет налогоплательщика).

Суд решил, что неверное заполнение ОАО платежных поручений и неотражение налоговым органом в карточке лицевого счета сведений по уплаченным налогам не могут свидетельствовать о нарушении налогоплательщиком установленного решением о реструктуризации графика погашения задолженности.

Суд признал недействительным решение инспекции об отмене реструктуризации задолженности общества по налогам и сборам, пеням и штрафам.

Суд иск ОАО удовлетворил, а ФАС оставил это решение без изменений.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.08.2006 № А56-27127/2005).

В платежке неверно указан кбк что делать

Видео (кликните для воспроизведения).

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организацией была допущена ошибка в КБК при платеже в налоговый орган по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Ошибка была допущена при перечислении страховых взносов 2017 года. При этом был указан КБК, действовавший до 01.01.2017. Иных ошибок в платежном поручении не было. Правомерно ли начисление пени и штрафа в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Исходя из положений НК РФ, ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной. В этой связи применение к плательщику взносов ответственности, предусмотренной НК РФ, неправомерно.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Уточнение платежа по налогу и страховым взносам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) С 01.12.2017 применяется новый порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами, утвержденный приказом ФНС РФ N ММВ-7-22/[email protected]

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Минфин: обязанность по уплате налога считается исполненной даже в том случае, если в платежке указан неверный КБК

Неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Об этом напомнил Минфин России в письме от 19.01.17 № 03-02-07/1/2145.

Как известно, налог считается уплаченным с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика (при условии наличия на нем достаточного денежного остатка) в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). В пункте 4 статьи 45 Налогового кодекса указаны только два вида ошибок в «платежке», при которых налог не признается уплаченным: неправильный номер счета Федерального казначейства или ошибочное наименование банка получателя платежа. Таким образом, указание неверного кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. В таком случае платеж может быть уточнен (п.7 ст. 45 НК РФ). Для этого следует подать в ИФНС документы, подтверждающие уплату налога, и заявление с просьбой уточнить основание, тип, принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Напомним, что аналогичная позиция выражена в:

Автоматическое формирование платежек позволяет избежать ошибок при их заполнении. Некоторые веб-сервисы для сдачи отчетности (например, «Контур.Экстерн») позволяют сформировать платежку в 1 клик на основе данных из декларации (расчета) или присланного инспекций требования об уплате налога (взноса). Все необходимые обновления — реквизиты получателя, актуальные КБК, коды для статуса плательщика — своевременно устанавливаются в сервисе без участия пользователя. При заполнении платежки все актуальные значения подставляются автоматически.

Что делать, если в платежке на уплату налогов допущена ошибка

Недавняя замена кодов ОКАТО на коды ОКТМО в платежных поручениях на уплату налогов (см. «Заполнять платежки на уплату налогов и взносов по новым правилам надо с 4 февраля») вызвала множество вопросов и наверняка приведет к огромному количеству ошибок. К каким последствиям могут привести ошибки в платежках и как их исправить? На эти вопросы ответил налоговый юрист «БухОнлайна» Алексей Крайнев.

История вопроса

Изначально в Налоговом кодексе моменту исполнения обязанности по уплате налога была посвящена всего одна фраза в статье 45 НК РФ: «налог считается уплаченным с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денег со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточных средств на день платежа». Это было реакцией законодателей на последствия банковского кризиса 1998 года и в точности воспроизводило позицию Конституционного суда, который тогда первым встал на защиту налогоплательщиков.

Однако недостаточность этой формулировки выявилась достаточно быстро. Ведь при заполнении платежек налогоплательщики часто допускают ошибки. И вопрос о том, исполнена обязанность по уплате налога или нет, если платежка оформлена с ошибками, решался исключительно через суд.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

В этой связи в НК РФ были внесены изменения, регулирующие эту ситуацию. Давайте посмотрим, как они применяются на практике.

Две группы ошибок

Действующая сегодня редакция статьи 45 НК РФ все ошибки в заполнении платежных поручений делит на две большие группы. В первую попадают ошибки, которые приводят к неуплате налога в бюджет. Назовем их «фатальными». А во вторую — те, которые к таким последствиям не приводят.

В группу «фатальных» включены всего две ошибки. Чтобы налог считался не уплаченным, ошибиться нужно либо в номере счета Федерального казначейства либо в наименовании банка-получателя. Соответственно, если такие ошибки вовремя не исправить, у налогоплательщика возникнет недоимка со всеми вытекающими последствиями (пенями, возможным штрафом, блокировкой счета и необходимостью повторной уплаты налога).

Бесплатно заполнить платежку в бухгалтерском веб‑сервисе

Если «фатальная» ошибка обнаружилась уже после исполнения поручения банком, исправить ее можно только одним способом: повторно перечислить деньги по правильным реквизитам. Первоначальную же сумму нужно будет возвращать как излишне уплаченную. Для этого необходимо написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию и подождать 10 дней (ст. 78 НК РФ, письма ФНС России от 06.09.13 № ЗН-3-1/3228 и Минфина России от 02.11.11 № 02-04-10/4819 — см. «Минфин уточнил порядок возврата налогоплательщику платежей, ошибочно перечисленных в другой регион»). В аналогичном порядке можно попросить провести зачет этой суммы.

Последствия «не фатальных» ошибок

Любые другие ошибки, допущенные бухгалтером при заполнении платежного поручения, по задумке законодателя, не влекут возникновения недоимки и не требуют повторной уплаты налога. Проще говоря, если вы при заполнении платежки неправильно указали КБК, ИНН, КПП, ОКАТО/ОКТМО, наименование плательщика, назначение платежа, то все равно будет считаться, что налог вы уплатили вовремя. То есть вроде бы никаких проблем с этими ошибками быть не должно.

Однако практика показывает, что намерения законодателя так и остались намерениями. В жизни все гораздо сложнее.

Зачастую инспекции начисляют пени и штрафы налогоплательщикам, допустившим «не фатальные» ошибки при заполнении платежного поручения. И добиваться справедливости все равно приходится в суде (см., например, постановления ФАС Московского округа от 08.12.11 № А40-36137/11-140-159 и ФАС Центрального округа от 31.01.13 № А64-5684/2012).

Связано это с тем, что в Налоговом кодексе не слишком четко прописаны обязанности налогоплательщика и налоговой инспекции в случае, когда в платежке допущена ошибка. На практике получается, что именно налогоплательщик должен проявить инициативу, дабы сумма, перечисленная по содержащей ошибку платежке, была признана конкретным налогом и правильно учтена на лицевом счете плательщика. Хотя согласно НК РФ в таких случаях обязанность по уплате налога считается выполненной даже несмотря на то, что в платежном поручении содержатся ошибки. Главное, что сумма предназначена плательщиком для перечисления в бюджет. Поэтому подача заявления об уточнении платежа, как говорится в пункте 7 статьи 45 НК РФ, — это право, а не обязанность налогоплательщика.

То есть теоретически сумма, направленная в бюджет по ошибочному платежному поручению, должна быть признана налогом вообще без какого-либо участия налогоплательщика. Приятно отметить, что суды поддерживают такой подход (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.10 № А27-19112/2009). По мнению судей, налоговики совместно с органом Федерального казначейства должны сами распределить сумму, поступившую по ошибочной платежке, в соответствующие бюджеты (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.08 № А42-1319/2008). Соответственно, ни о какой недоимке и пенях при «не фатальных» ошибках и речи быть не может.

Инициатива полезна

Однако такая обязанность налоговиков, как распределение сумм, поступившим по платежкам с ошибками, в НК РФ прямо не зафиксирована. В итоге до того момента, как инспекция и казначейство разберутся со статусом вашего «ошибочного» платежа, по лицевому счету будет числиться недоимка и пени на нее. Поэтому при обнаружении ошибки мы рекомендуем не дожидаться «торжества справедливости», а немедленно подавать в ИФНС заявление на уточнение платежа. К заявлению надо приложить платежное поручение с отметкой банка. На основании этого заявления инспекция может инициировать сверку уплаченных налогов, пеней, штрафов или сразу вынести решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. Соответственно, пени, начисленные по лицевому счету, должны быть пересчитаны.

Срок на вынесение такого решения Налоговый кодекс тоже не установил. Но здесь на защиту налогоплательщиков встал Минфин, по мнению которого, сделать это инспекция должна в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или с момента подписания акта сверки (письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-02-07/1-324 — см. «Минфин установил сроки для вынесения решения об уточнения платежа»).

Подведем краткий итог нашим рассуждениям. Итак, налогоплательщик, который узнал, что из-за ошибки в платежном поручении налог не отражен на лицевом счете, должен совершить два действия:
1. Обратиться в банк и получить письменное подтверждение того, что налог был перечислен своевременно, то есть платежное поручение с отметкой банка об исполнении.
2. Направить в налоговую инспекцию по месту учета заявление об уточнении платежа. При необходимости одновременно можно подать заявление о проведении сверки платежей.

Также заметим, что при заполнении платежек на уплату налогов и взносов наиболее комфортно чувствуют себя те, кто формирует платежки с помощью веб-сервисов. Там актуальные формы платежных поручений со всеми необходимыми кодами устанавливаются автоматически, без участия пользователя.

Контур.Эльба

Если указан был неправильный КБК — как действовать правильно?

Бел неправильно указан КБК — ситуация, для которой все бухгалтера делятся на две части — те, которые её прошли, и те, которые её не прошли. Выйти из неё можно, она не тупиковая, но проблем доставляла всегда достаточно. И дело не в новой проблеме, созданной своими руками, а в пенях и штрафах, которые налоговая с удовольствием начисляет организациям. Время от времени суды рассматривают иски недовольных, ведь деньги-то перечислены в бюджет, указан был, лишь, неправильный КБК. Спорить с инспекциями, судиться — дело хлопотное, но убедить государство в том что оно предлагает абсурдные решения и не хочет их исправлять — почти невозможно.

В случае с чиновниками — клин клином вышибают. Раз они живут инструкциями, то очередное письмо Минфина и разрешило (должно!) ситуации с неправильно указанным КБК в платежном поручении в пользу налогоплательщиков. Государство признает теперь, что обязанность по уплате налога считается исполненной, даже в случае указания в платежных документах неправильного КБК . Собственно, ошибка может быть и не стороне предприятия — КБК (а КБК — это код бюджетной классификации) может измениться, но эта новость может не дойти до налогоплательщика (плательщика взносов в ПФР, ФФОМС и т.д.). Государство считает, что отслеживать чехарду с КБК плательщики взносов и налогов должны самостоятельно. Так что если вы формируете платежки непонятно в какой программе, то каждый раз нужно проверить КБК — неправильным КБК становится из-за того, что изменился код — то есть цифры.

В платежном поручении на перечисление налога или сбора должны быть правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя — в противном случае обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной. А ошибки в КБК к таким последствиям не приводят. Об этом напомнил Минфин России в письме от 01.12.2017 № 03-02-08/79774 .

В письме ссылаются на положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса. В нем установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Соответственно, в платежном поручении должны быть правильно указаны номер счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя. Ошибка в указании данных реквизитов приведет к неуплате налога.

А КБК является реквизитом в платежном поручении, позволяющим определить принадлежность платежа. Данный реквизит, в случае его неправильного указания в платежке, может быть уточнен (п. 7 ст. 45 НК РФ). В Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что если неправильно указан КБК в платежном поручении, то это является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Хотя Минфин часто рассылает письмо по поводу неправильного КБК, да и сам НК постоянно меняется, так что за темой придется следить тем, у кого обновления бухгалтерской программы — это проблема.

Как избежать в платежке неправильного КБК? Все ошибки допускает человек (бухгалтер) в данном случае, поэтому если есть возможность заполнять платежки в учетной системе, то это обезопасит от большого/частого количества ошибок. А практически полностью избавит от них — веб-сервис, недаром же на них переходят массово и бухгалтера, и предприниматели. Вообще можно ни о чем не беспокоиться — все формы отчетностей, все формулы расчета, справочники БИК, КБК и прочие — всё обновляется централизованно, мгновенно и без всяких там задержек. В качестве примера можно привести веб-сервисы от СКБ Контур — это онлайн-бухгалтерия и веб-сервис для предпринимателей , заменяющий бухгалтера (Эльба). Регистрация и там, и там бесплатная, дается месяц использования для знакомства, в общем, можно легко разобраться.

А что делать, если КБК неправильно указан? Писать заявление или письмо о неправильном КБК, указанном в платежке?

Первое, что стоит сделать. Если фирма неправильно укажет КБК в платежке, деньги всё равно переведутся в бюджет, но будут зачислены в счет уплаты другого налога. Однако возможна ситуация, когда, несмотря на ошибку, деньги все же поступят в счет уплаты «нужного» налога. Поэтому перед тем, как что-либо предпринимать, нужно провести сверку с налоговой инспекцией. Опять же это можно сделать онлайн с помощью указанных веб-сервисов, для этого нужно всего-то нажать одну кнопку…

И если выяснится, что ошибку исправлять придется, то порядок ее исправления будет зависеть от того, в какой бюджет попали деньги: в тот же самый, в который и направлялись, или в другой (например, вместо федерального в региональный). Если неправильный КБК привел к последнему случаю, то зачесть переплату между налогами, зачисляемыми в разные бюджеты, будет нельзя. В этом случае придется заплатить налог повторно. А неправильно уплаченную сумму (была ошибка в КБК) можно вернуть или зачесть ее в счет будущих платежей. К слову, в неприятную ситуацию может попасть каждый, даже Почта России — она более года платила по неправильном КБК, и получила штраф в 40 млн. руб.

Вернуть ошибочно перечисленный налог можно в течение трех лет со дня его уплаты (п. 8 ст. 78 НК), а если срок превышен — то обратиться к судебной практике, найти соответствующие прецеденты. Хотя это бывает очень сложно и рискованно — то лучше обратиться к юристам:

Для возврата налога в свою налоговую инспекцию нужно написать заявление в двух экземплярах: один оставьте в инспекции, второй с отметкой ответственного лица, возьмите себе. После получения этого документа у налоговиков есть один месяц, чтобы вернуть фирме ее деньги (п. 9 ст. 78 НК). Однако налоговики сначала проверят, нет ли у предприятия долгов перед бюджетом. Если есть, ошибочно перечисленные деньги сначала пойдут на погашение недоимки, а уж затем оставшаяся сумма (если, конечно, что-то останется) будет переведена на расчетный счет фирмы. То есть, как и было написано выше, сначала — сверка налогов — а потом уж решения по возврату, зачету и т.п. То есть вернуть уплаченные деньги по неправильному КБК можно!

В случае нарушения месячного срока налоговики несут ответственность — они должны заплатить проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Ситуации, когда всё можно исправить самостоятельно, всё же бывают. Если же вы обнаружили ошибку в КБК (в уже отправленной платежке) в тот же день и вы пользуетесь интернет-банком, то можно просто позвонить в банк, попросить «завернуть» ошибочную платежку и сразу же отослать правильную. В данном случае лучше и звонить, и оставлять письменную заявку на отмену.

В общем, если случилась ошибка, и всё же был неправильно указан КБК, то и бухгалтер, и директор могут быть более спокойными — штрафов и пеней налоговая не будет начислять.

Что делать, если в платежном поручении неверно указан КБК

Ошибки в реквизитах платежного поручения делят на те, что можно уточнить и тогда деньги не нужно переводить заново, и те, что уточнить нельзя. К какой ошибки относят неправильное значение КБК (поле 104 платежки), что делать, если платеж (налог, взносы, госпошлина) ушел не на тот код, мы рассказали в статье.

Если неверно указан КБК в платежном поручении — что будет

Сначала давайте разберемся в последствиях неверного указания кода. Напомним, таковой представляет собой значение из 20 цифр, обозначающих принадлежность платежа. Для каждого налога (вида взносов, сбора, госпошлины) — свой код. Для пеней и штрафов при этом предусмотрены свои значения.

Применяя код по штрафам и пени помните, что на вид платежа (причину выполнения финоперации) указывает предпоследний блок из четырех цифр. Так, совершение основного платежа обозначается цифрами 1000, начисление пени – 2100, оплата штрафа – 3000. По другим разрядам КБК вы также можете проконтролировать себя самостоятельно. В частности, первые три цифры обозначают администратора дохода. По платежам в налоговую это триада — 182.

Ошибка не повлияет на зачисление платежа в бюджет, если вы при этом правильно привели номер счета Казначейства России и наименование банка получателя средств (п. 4 ст. 45 НК). Если имеют место две названные ошибки, платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на другой счет Казначейства России. И сумму придется заплатить заново. А неверно перечисленную — возвращать.

В ситуации, когда недочет только в КБК, повторимся, деньги в бюджет поступят, но уточнять платеж необходимо, поскольку до поступления уточнений налоговая инспекция автоматически будет начислять пени по некорректно отправленному платежу.

Если неверно указан КБК в платежном поручении — что делать

Если вы провели платежку и тут же или чуть погодя по горячим следам обнаружили ошибку, не ждите каких-либо сообщений от налоговой. Действуйте сами. Подайте в ИФНС заявление произвольной формы вместе с документами, подтверждающими перечисление платежа в бюджет (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК). То есть к заявлению приложите копию платежного поручения, подтверждающего перечисление налога в бюджет Пример составления заявления мы привели.

Внимание: для принятия решения контролеры могут потребовать сверки расчетов с бюджетом. Поэтому сразу логично подать заявление в ИФНС о сверке расчетов с бюджетом (п. 7 ст. 45 НК). Образец документа также смотрите в нашей статье.

Если ошибку найдут инспекторы, они направят вам сами информационное сообщение с просьбой уточнить реквизиты платежа. Сообщение будет составлено по унифицированной форме из приложения № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/[email protected] В ответ на сообщение также подготовьте заявление, как если бы ошибку обнаружили вы сами. То есть в любом случае понадобится составить заявление в произвольной форме.

Если неверно указан КБК в платежном поручении — результат исправления ошибки

В ответ на ваше заявление об уточнении платежа налоговая в течение 10 рабочих (не календарных!) дней со дня получения обращения должна принять соответствующее решение. Если проводилась сверка, то 10 дней отсчитываются со дня подписания акта о проведении данной процедуры.

На основании своего положительного решения налоговая пересчитает (аннулирует) все пени, начисленные на сумму налога. То есть за период со дня его фактической уплаты до дня решения об уточнении платежа (п. 7 ст. 45, п. 8 ст. 78 НК, письмо Минфина России от 31.07.2008 № 03-02-07/1-324).

Решение по уточнению платежа ИФНС оформляет по форме из приложения № 3 к Порядку, которым утверждена и форма сообщения налоговой об ошибке. А в приложении № 5 к этому же Порядку содержится форма извещения, которым инспекция уведомляет плательщика о принятом решении инспекция. Срок отправки извещения — 5 рабочих дней (абз. 6 п. 7 ст. 45, п. 6 ст. 6.1 НК). Извещение может быть отправлено по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой или по почте.

Как не ошибаться в кодах в платежке

Чтобы не создавать себе лишние проблемы и потом не задаваться вопросом «что делать», лучше с КБК не путаться. И важно с первого раза правильно определять нужный код и указывать его в документе на оплату. Помочь с выбором поможет программа по составлению платежек на сайте налоговой службы. Целесообразно обращаться к этому сервису с целью самопроверки.

Для работы программы нужно указать, кто налогоплательщик (физлицо/ИП/юрлицо). Далее из предлагаемого списка нужно выбрать: сначала вид, затем — наименование платежа. И сервис выдаст актуальный КБК. При желании можете пройти по шагам дальше — программа поможет сформировать оставшиеся реквизиты в платежном поручении в зависимости от ситуации.

Также периодически проверяйте и вовремя, в случае изменений в КБК, обновляйте настройки в своей учетной программе. Если набиваете каждый раз код от руки, будьте в сто раз внимательнее. Так, например, в 2018 году обновили коды по пеням и штрафам по пенсионным страховым взносам, начисляемым на доптарифе. Теперь убрали разделение кодов в этой ситуации в зависимости от расчетных периодов (до 1 января 2017 года и после). А ввели деление по результатам спецоценки условий работы.

Ввели новый код для следующего платежа: налог на прибыль с процентов по рублевым российским облигациям, выпущенным с 1 января 2017 года (01.01.2017) по 31 декабря 2021 года (31.12.2017), а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года (01.01.2017).

Также власти хотели ввести новый КБК для личных допзносов ИП, уплачиваемых по ставке 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей в год. Но потом планы отменились. И все пенсионные начисления нужно по-прежнему отправлять на единый код.

Что делать, если все-таки неверно указан КБК в платежном поручении, мы рассказали выше.

Какие еще ошибки в платежке можно уточнить

Помимо такого реквизита, как КБК (показывает принадлежность платежа), можно уточнять следующие ошибочные реквизиты платежного документа (п. 7 ст. 45 НК):

  • основание платежа (поле 106 платежки — например, код ТП обозначает платежи текущего года);
  • сумма платежа (поле 7);
  • налоговый период (поле 107 — заполняется при переводе налоговых платежей в установленном формате. Например, при уплате НДФЛ с зарплаты за февраль ставится: МС.02.2018);
  • статус плательщика (реквизит 101 вверху платежного поручения. В частности, код 01 обозначает, что налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов) – юрлицо, 02 – налоговый агент);
  • ИНН, КПП плательщика и получателя (поля 60, 61, 102 и 103).
В платежке неверно указан кбк что делать
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Список документов для подачи на ипотеку