Являются ли сигареты подакцизным товарам

Перечень подакцизных товаров

1 Не признаются подакцизными товарами:

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

2 Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции (кроме бензина автомобильного, авиационного керосина, бензола, параксилола, ортоксилола и продукции нефтехимии), полученные в результате:

  • перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
  • переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

При этом бензиновой фракцией не является:

  • фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
  • фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • фракция, массовая доля бензола, и (или) толуола, и (или) ксилола (в т. ч. параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

3 Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), которые получены в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев и одновременно соответствуют следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 750 кг/куб. м и не более 930 кг/куб. м при температуре 20 градусов Цельсия;
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

Об этом сказано в подпункте 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

4 Под бензолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 99 процентов соответствующего простейшего ароматического углеводорода (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).

5 Под параксилолом или ортоксилолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 95 процентов соответствующего изомера ксилола или диметилбензола (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Перечень 2019 года подакцизных товаров

Зарубежные изделия, ввозимые на территорию страны и произведенные местными компаниями, облагаются несколькими налогами. На добавленную стоимость и акцизной пошлиной. Если НДС относится к широким категориям продуктов, то акциз применяется к определенному списку изделий. Подакцизные товары – это обозначенная государством продукция с высокой рентабельностью, которая отражена в Налоговом кодексе. В статье представлены подакцизные товары перечень 2019 — начиная с легкового транспорта и мотоциклов, заканчивая пивом и табаком. Потребитель приобретает продукт, за который уже уплачены федеральные налоги, они включены в конечную стоимость. Если увеличивается налоговая нагрузка, цена на товары начинает расти.

Что такое подакцизный товар

Подакцизными товарами признаются изделия, входящие в государственный перечень акцизной налоговой политики. Это продукция, дополняющая список товаров, необходимых для жизни гражданина. Акцизным налогом облагается каждый продукт, находящийся за пределами продуктовой корзины человека и товаров первой необходимости. Акцизные изделия отличаются высокой рентабельностью и низкими издержками производственного процесса. Некоторые категории продукции определяют статус владельца. Это личный мото и автотранспорт. Другие – вредные для здоровья привычки людей: алкоголь и табак. Государство, в свою очередь, получает прибыль с использования населением акцизных изделий и отслеживает объем продаж.

Правительство ежегодно корректирует тарифы на акцизные товары. Повышает или удерживает ставки на прежнем уровне. В отношении продукции, влияющей на здоровье граждан, налоги только увеличиваются. Так, благодаря повышению бюджетных сборов на табак, постепенно сокращается число курильщиков. На начало 2000-х больше 50% взрослых россиян имели никотиновую зависимость. За девять лет антитабачной политики 21% взрослого населения страны отказались от сигарет. Рост тарифов на спиртное делает алкоголь менее доступным для малообеспеченных слоев.

Не облагаются акцизами лекарственные препараты для людей и животных, в составе которых присутствует спирт. Лекарства, внесенные в Государственный реестр, освобождены от налога. Официальная аккредитация это – главное условие для освобождения медикаментов от налоговой нагрузки. Закон запрещает продавать лекарственные средства, не прошедшие аккредитацию. Дополняют список не облагающихся акцизом товаров – косметика и парфюмерия. Для их приготовления компании используют спирт. Свободны от налоговой нагрузки отходы, полученные при изготовлении спиртных напитков, в случаях дальнейшей переработки или применения в технических целях.

Два типа подакцизной продукции зарубежного и местного изготовления подлежат обязательной маркировке. Это крепкие спиртные напитки и изделия, содержащие никотин. Государство контролирует объем продаж, чтобы вносить изменения в политику в отношении влияющей на здоровье граждан продукции. Для импортного алкоголя и никотина разработаны акцизные марки. Для российских товаров – специальные федеральные марки.

Список подакцизных товаров

Министерство финансов ежегодно дорабатывает ставки на товары облагаемые акцизами. Обновления утверждает Правительство, и правки публикуются в Налоговом Кодексе. Перечень расширяется за счет новой продукции, до этого не существовавшей на рынке. Так произошло в 2017 году, когда электронные устройства для курения и курительные жидкости стали массово применяться потребителями. Раздел никотиновой продукции дополнили, и перечисленные изделия начали приносить доход в государственный бюджет.

Подакцизные товары перечень 2019 года:

  1. Этиловый спирт.
  2. Спиртные напитки.
  3. Товары с содержанием алкоголя более 9%.
  4. Все виды табака, включая курительные электронные устройства и жидкости.
  5. Легковой автотранспорт.
  6. Мотоциклы от 150 лошадиных сил.
  7. Топливо (керосин, дизель, бензин).
  8. Масла для дизельных и инжекторных моторов.
  9. Бензол, ортоксилол, параксилол.
  10. Жидкие углеводороды.
  11. Природный газ.
Читайте так же:  Как должно быть отражено образование сотрудника в его трудовой книжке

Дополняется список на федеральные пошлины обычно по разделу, а виды подакцизных товаров остаются неизменными. Так, в середине 2018 года акциз на автомобили расширили по показателям мощности транспорта. До этого максимальный порог объема двигателя рассчитывали до 150 лошадиных сил. С июля ввели тарифы на двигатели 200-500 лошадиных сил.

C начала 2019 года косвенный налог стал действовать для виноматериалов, фруктового, виноградного сусла и винограда. Эти позиции заменили акцизы на защищенные географические вина, по которым действовали льготные ставки федеральной нагрузки. Данные изменения произошли в разделе подакцизных спиртных напитков.

Подакцизные виды деятельности

Не только изготовление и ввоз в страну акцизной продукции подразумевает уплату налога в бюджет.

Объект акцизов – это операции, совершаемые с подакцизными изделиями. Они перечислены в 183 статье кодекса о налогах:

  • подготовка к продаже в торговые точки изготовленного на производстве акцизного изделия. Возмездная и безвозмездная передача права собственности на них. Использование продукции в качестве натуральной оплаты;
  • купля-продажа спиртных напитков на акцизных складах. Оптовые закупки не облагаются акцизными сборами;
  • продажи акцизного конфиската и продукции, переданной в пользу государства и муниципалитетов;
  • получение акцизных изделий в счет оплаты услуг по изготовлению подакцизных изделий из давальческого сырья;
  • передача изготовленных акцизных продуктов внутри предприятия между отделами;
  • передача выпускаемых акцизных изделий, созданных для личного пользования;
  • передача изготовленной продукции в уставной капитал фирмы, паевому фонду, как взнос по договору;
  • передача по праву собственности или наследования акцизной продукции;
  • импорт акцизной продукции, реализация в РФ продуктов из Таможенного союза;
  • передача изготовленных акцизных продуктов на переработку на давальческой основе;
  • импорт природного газа и операции по его продаже и реализации на территории России.

Информацию о количестве проведенных операций налогоплательщик отражает в декларации ежемесячно. Рассчитывает федеральный взнос по каждой категории продукции и осуществляет бюджетные отчисления каждый месяц. До 25 января сдает декларацию и до 25 февраля – оплачивает ее, и так ежемесячно.

Профсоюз сервис-инженеров ККТ

  • Профсоюз сервис-инженеров ККТ »
  • Главная категория »
  • Курилка (Модераторы: chellenger, GeorgSerg, ewgen, Master X, Two_byte) »
  • Так всё таки пиво подакцизный товар или нет.

Автор Тема: Так всё таки пиво подакцизный товар или нет. (Прочитано 11049 раз)

0 Пользователей и 2 Гостей просматривают эту тему.

Являются ли сигареты подакцизным товарам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 апреля 2017 г. N 03-13-07/23243 Об исчислении акцизов в отношении электронных систем доставки никотина, никотинсодержащих жидкостей и нагреваемого табака

В связи с письмом по вопросам применения положений Налогового кодекса Российской Федерации в отношении электронных систем доставки никотина, никотинсодержащих жидкостей и нагреваемого табака Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) электронные системы доставки никотина (далее — ЭСДН) относятся к подакцизным товарам. В целях исчисления акцизов ЭСДН признаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации).

На основании подпункта 16 пункта 1 указанной статьи Кодекса жидкости для ЭСДН относятся к подакцизным товарам. В целях исчисления акцизов жидкостью для ЭСДН признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина.

В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 указанной статьи Кодекса подакцизными товарами признается табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

Статьей 193 Кодекса ставка акциза на ЭСДН установлена в размере 40 рублей за 1 штуку, на жидкости для ЭСДН — 10 рублей за 1 мл, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания — 4800 рублей за 1 кг.

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 182 Кодекса ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является объектом налогообложения акциза.

Таким образом, при ввозе одноразовых ЭСДН, жидкостей для ЭСДН, не являющихся составной частью ЭСДН, и табака (табачных изделий), предназначенных для потребления путем нагревания, импортер уплачивает сумму акциза в вышеуказанных размерах, установленных статьей 193 Кодекса.

Квалификация никотинсодержащих жидкостей и табачных изделий должна производиться в каждом конкретном случае на основании анализа всей доступной информации о товаре и имеющейся нормативно-технической документации.

Маркировка указанных товаров акцизными марками действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Что касается применения налоговых вычетов в случае использования приобретенных (ввозимых в Российскую Федерацию) подакцизных товаров в качестве сырья (материалов), то в соответствии с пунктом 1 статьи 200 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 Кодекса, на установленные статьей 200 Кодекса налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 200 Кодекса вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Читайте так же:  Чем отличается малый бизнес от среднего

На основании пункта 3 статьи 199 Кодекса указанные вычеты применяются, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Как следует из положений статьи 193 Кодекса, единицей измерения налоговой базы в отношении ЭСДН является 1 штука, в то же время в отношении жидкостей для ЭСДН единицей измерения налоговой базы является 1 мл.

Таким образом, в случае использования приобретенных (ввезенных) никотинсодержащих жидкостей для производства других никотинсодержащих жидкостей уплаченный акциз подлежит вычету. В случае использования приобретенных (ввезенных) никотинсодержащих жидкостей при производстве одноразовых ЭСДН налоговые вычеты акциза не производятся. В данном случае акциз, уплаченный при приобретении (ввозе) указанных жидкостей, относится на стоимость ЭСДН.

По вопросу применения коэффициента Т при определении суммы акциза сообщаем, что согласно пункту 5 статьи 194 Кодекса сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

При этом пунктом 9 указанной статьи Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие на территории Российской Федерации производство сигарет, и (или) папирос, и (или) сигарилл, и (или) биди, и (или) кретека, в случаях, указанных данным пунктом статьи 194 Кодекса, исчисляют суммы акциза по указанным подакцизным товарам за налоговые периоды, начинающиеся с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента Т.

Таким образом, коэффициент Т применяется к сумме акциза, определенной за соответствующие налоговые периоды.

Коэффициент Т принимается равным 1 для лиц, впервые ставших налогоплательщиками по основаниям, предусмотренным указанной главой Кодекса, в отношении вышеназванных подакцизных товаров в календарном году текущего налогового периода или в году, предшествующем году текущего налогового периода.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. При этом при слиянии юридических лиц образуется новое юридическое лицо.

Учитывая изложенное, для целей применения пункта 9 статьи 194 Кодекса организация, созданная путем реорганизации в форме слияния, рассматривается как впервые ставшая налогоплательщиком по основаниям, предусмотренным главой 22 Кодекса, и исчисляет сумму акциза по сигаретам за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента Т, равного 1.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом в соответствии с пунктом 6 указанного постановления создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Однако указанное обстоятельство в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Кроме того, пунктом 8 указанного постановления установлено, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам (статья 168 Гражданского кодекса Российской Федерации), мнимые и притворные сделки являются недействительными независимо от признания их таковыми судом в силу положения статьи 166 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Обзор документа

К подакцизным товарам относятся электронные системы доставки никотина (ЭСДН), жидкости для них, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

Ставка акциза на ЭСДН установлена в размере 40 руб. за 1 шт., на жидкости для них — 10 руб. за 1 мл, на табак (табачные изделия) — 4 800 руб. за 1 кг.

При ввозе одноразовых ЭСДН, жидкостей для них, не являющихся их составной частью, и нагреваемого табака (табачных изделий) импортер уплачивает сумму акциза в вышеуказанных размерах.

Квалификация никотинсодержащих жидкостей и табачных изделий должна производиться в каждом конкретном случае на основании анализа всей доступной информации о товаре и имеющейся нормативно-технической документации.

Нанесение на указанные товары акцизных марок действующим законодательством не предусмотрено.

В случае использования приобретенных (ввезенных) никотинсодержащих жидкостей для производства других никотинсодержащих жидкостей уплаченный акциз подлежит вычету. Если они применяются при производстве одноразовых ЭСДН, вычеты акциза не производятся. В данном случае акциз, уплаченный при приобретении (ввозе) указанных жидкостей, относится на стоимость ЭСДН.

Также разъяснено, что организация, созданная путем реорганизации в форме слияния, рассматривается как впервые ставшая налогоплательщиком. Она исчисляет сумму акциза по сигаретам за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента Т, равного 1.

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Как исчислить акциз при импорте подакцизных товаров

Акцизом облагается ввоз в Россию (импорт) подакцизных товаров , кроме авиационного керосина, бензола, параксилола и ортоксилола (подп. 13 п. 1 ст. 182, п. 17–18 ст. 183 НК РФ). В бюджет акциз перечисляют в составе общих таможенных платежей (подп. 4 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Читайте так же:  Что включает в себя собственный капитал

Порядок уплаты акциза зависит от вида таможенных процедур. Все случаи для удобства собраны в таблице:

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса РФ.

Кто платит

Заплатить акциз при ввозе товаров должен декларант или другое ответственное лицо. Например, перевозчик или таможенный представитель (брокер). Это следует из положений статьи 179 Налогового кодекса РФ, статей 15, 79, 80 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Куда платить акциз

По общему правилу акциз при ввозе импортных подакцизных товаров платят на таможне (ст. 205 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза). Исключение – ввоз подакцизных товаров, которые не подлежат обязательной маркировке, на территорию Таможенного союза. В этом случае уплату акциза контролируют налоговые инспекции (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Ставки акцизов

При начислении акциза применяйте ставки, предусмотренные статьей 193 Налогового кодекса РФ. Ставки акциза, действующие в 2016 году, приведены в таблице .

Формально существует три вида налоговых ставок:

  • твердые или специфические – в рублях на единицу измерения объема реализованного (переданного) подакцизного товара;
  • адвалорные – в процентах от цены (стоимости) реализованных (переданных) подакцизных товаров;
  • комбинированные – одновременно включающие в себя как твердые, так и адвалорные налоговые ставки.

Однако на практике применяют только два вида ставок:

  • комбинированные – установлены в отношении сигарет и папирос;
  • твердые или специфические – в отношении остальных подакцизных товаров.

Это следует из положений пункта 2 статьи 187 и статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Расчет акцизов

Порядок расчета акциза зависит от того, по каким ставкам облагается товар.

Если импортируемый товар облагается акцизом по твердым (специфическим) ставкам, то сумму акциза рассчитайте по формуле:

Такой же порядок расчета применяйте при ввозе товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории.

Пример определения суммы акциза при ввозе подакцизного товара

ООО «Альфа» импортировало из Германии партию пива с содержанием спирта 1,2 процента в бутылках по 0,5 л. Партия состоит из 100 000 бутылок, что составляет 50 000 л.

Пиво облагается по твердой налоговой ставке (в абсолютной сумме на единицу измерения). Поэтому налоговой базой является объем ввозимого пива в натуральном выражении. То есть 50 000 л.

Ставка акциза для пива с содержанием спирта от 0,5 до 8,6 процента составляет 20 руб. за 1 литр.

Импортер должен заплатить при ввозе пива акциз в размере:

50 000 л × 20 руб./л = 1 000 000 руб.

Если импортируемые товары облагаются акцизом по комбинированным ставкам (в настоящее время это только сигареты и папиросы), то акциз нужно рассчитать дважды. Первый раз – как сумму величин, рассчитанных исходя из твердой ставки и адвалорной ставки (сумма акциза № 1). Второй раз – исходя из суммы акциза, рассчитанной по твердой ставке (сумма акциза № 2).

Видео (кликните для воспроизведения).

Максимальная розничная цена – это цена, выше которой сигареты и папиросы не могут быть реализованы в розничной торговле или сфере общественного питания и услуг (ст. 187.1 НК РФ). Эту цену импортер устанавливает на каждую марку сигарет или папирос. Уведомление о максимальных розничных ценах в обязательном порядке нужно представить при растаможивании ввозимых товаров (п. 2 приказа Минфина России от 25 августа 2006 г. № 108н).

Полученные величины акциза № 1 и акциза № 2 сравните. Если величина акциза № 1 больше величины акциза № 2, в бюджет нужно заплатить акциз № 1. В противном случае в бюджет нужно заплатить акциз № 2.

Такой порядок предусмотрен статьями 193 и 194 Налогового кодекса РФ.

Пример определения суммы акциза при ввозе сигарет

ООО «Альфа» ввозит сигареты из США. В мае организация ввезла 100 000 сигарет с фильтром (5000 пачек). Максимальная розничная цена, установленная для всех пачек, – 120 руб.

Для сигарет с фильтром установлена следующая ставка акциза:

1250 руб. за 1000 шт. + 12,0% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 1680 руб. за 1000 шт.).

Это комбинированная ставка акциза. Поэтому при расчете акциза за май бухгалтер «Альфы» отдельно определяет налоговую базу для применения твердой ставки акциза и отдельно – налоговую базу для применения адвалорной ставки акциза.

Сумма акциза по твердой ставке равна:
100 000 шт. × 1250 руб. : 1000 шт. = 125 000 руб.

Налоговая база для применения адвалорной ставки составляет:
120 руб. × 5000 пачек = 600 000 руб.

Сумма акциза по адвалорной ставке равна:
600 000 руб. × 12,0% = 72 000 руб.

Общая сумма акциза составила:
125 000 руб. + 72 000 руб. = 197 000 руб.

Общая сумма акциза в расчете на 1000 сигарет не должна быть меньше 1680 руб. Чтобы убедиться в соблюдении этого правила, бухгалтер рассчитал сумму акциза на 1000 штук ввозимых сигарет:

197 000 руб.: 100 000 шт. × 1000 шт. = 1970 руб.

Полученная сумма больше минимально установленной величины акциза по сигаретам с фильтром. Следовательно, сумма акциза, которую «Альфа» должна перечислить в бюджет, равна 197 000 руб.

Акциз рассчитайте отдельно по каждой ввозимой партии товаров.

Если в состав одной партии входят подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговую базу определяйте отдельно по каждой группе товаров. Аналогичный порядок действует в случае, если в составе партии товаров есть подакцизные товары, ранее вывезенные с территории России в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.

Читайте так же:  Фсб документы для поступления на службу

Это установлено статьей 191 Налогового кодекса РФ.

Срок уплаты

Для той или иной таможенной процедуры, применяемой при ввозе товаров, установлены свои сроки уплаты акцизов. Определить правильный срок проще по таблице:

Такой порядок следует из положений статьи 205 Налогового кодекса РФ, статьи 82 Таможенного кодекса Таможенного союза, пункта 1 статьи 115 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ.

Ввоз из государств ЕАЭС

Порядок начисления и уплаты акцизов при ввозе товаров из стран – участниц ЕАЭС регулируется:

  • договором о Евразийском экономическом союзе;
  • приложением 18 к договору о Евразийском экономическом союзе;
  • статьями 186 и 186.1 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу акциз взимается в стране импортера, то есть в России (п. 4 ст. 72 договора о Евразийском экономическом союзе).

Порядок уплаты акциза зависит от того, обязательно ли маркировать подакцизные товары.

1. Маркировка для подакцизных товаров не обязательна

При ввозе подакцизных товаров, которые не подлежат обязательной маркировке, акциз платите в налоговой инспекции по месту своего учета (п. 1 ст. 186 НК РФ).

Момент определения налоговой базы

Налоговую базу определите на дату принятия ввезенных товаров на учет (п. 16 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). То есть на дату, когда вы отразили поступившие товары на счете 41 «Товары».

Ставка акциза

Ставку акциза определяйте по российскому налоговому законодательству (п. 17 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). То есть применяйте ставки, предусмотренные статьей 193 Налогового кодекса РФ. Действующие в 2016 году ставки акцизов вы найдете в таблице .

Расчет акциза

Товары, не подлежащие обязательной маркировке, облагаются акцизом только по твердым (специфическим) ставкам. Акциз рассчитайте по формуле:

Это предусмотрено пунктом 16 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе, пунктом 1 статьи 194 Налогового кодекса РФ.

Уплата акциза и подача декларации

Срок уплаты акциза – не позднее 20-го числа следующего месяца после оприходования импортированных товаров. В этот же срок в налоговую инспекцию необходимо представить налоговую декларацию по косвенным налогам. Одновременно с декларацией подайте документы:

Все указанные документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером), и (или) в электронном виде.

Такой порядок предусмотрен пунктами 16, 19 и 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

2. Для подакцизных товаров требуется маркировка

При ввозе подакцизных товаров, подлежащих маркировке, действуют особые правила уплаты.

Какие товары надо маркировать

В России обязательно ставить акцизные марки на следующих товарах:

1. Табачная продукция. Акцизные марки импортер приобретает на таможне по месту госрегистрации (ст. 4 Закона от 22 декабря 2008 г. № 268-ФЗ).

2. Алкогольная продукция, за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи. Требования к образцам акцизных марок для маркировки импортируемой алкогольной продукции установлены постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 786. Как и в случае с табачными акцизными марками, марки на алкоголь приобретает импортер на таможне.

Не нужно маркировать алкогольную продукцию:

  • ввезенную в качестве припасов;
  • помещенную под таможенную процедуру таможенного транзита (при перевозке иностранных товаров от таможни в месте прибытия до таможни в месте убытия);
  • помещенную под таможенную процедуру беспошлинной торговли (при наличии на этикетках надписей на русском или английском языках «Только для продажи в магазине беспошлинной торговли» («Only for sale in the duty free shop»).

Это предусмотрено пунктами 2, 5.1 статьи 12 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.

Куда платить

Акциз по товарам, подлежащим маркировке, платите на таможне (п. 1 ст. 186 НК РФ).

Момент определения налоговой базы

Налоговую базу определяйте на дату оприходования ввозимых подакцизных товаров. То есть на дату, когда вы отразили товары на счете 41 (п. 2 ст. 186.1 НК РФ).

Ставка акциза

При расчете акциза применяйте ставки, предусмотренные статьей 193 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 186.1 НК РФ). Действующие в 2016 году ставки собраны в таблице .

Расчет акциза

Порядок расчета акциза зависит от того, по каким ставкам облагается товар:

Это предусмотрено пунктом 2 статьи 186.1 Налогового кодекса РФ.

Уплата акциза и подача документов

Акциз перечислите в бюджет в течение пяти дней с момента оприходования ввезенных маркированных товаров (п. 4 ст. 186.1 НК РФ).

Для целей декларирования ввоза маркированных товаров сдайте таможенную декларацию (ст. 179, 180 Таможенного кодекса Таможенного союза). Кроме того, представьте на таможню:

Все перечисленные документы (кроме заявления) можно подать в виде заверенных копий.

Это предусмотрено пунктами 5 и 6 статьи 186.1 Налогового кодекса РФ.

Представлять в налоговую инспекцию декларацию по акцизам на табачные изделия и алкогольную продукцию не требуется (письмо Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-07-06/182).

Что относится к подакцизным товарам: таблица

Что относится к подакцизных товарам: таблица

Законодательные структуры постоянно изменяют подход к системе налогообложения. В том числе изменения постоянно затрагивают подакцизные товаров, список которых достаточно велик. Именно поэтому многим производственным и торговым компаниям очень важно постоянно отслеживать информацию в сфере налогообложения по акцизной схеме. В рамках данной статьи представим таблицу подакцизных товаров, а также приведем дополнительную информацию об акцизах.

Что такое акциз и для чего он нужен?

Акциз представляет собой косвенный налог на некоторые законодательно установленные категории товаров, получивших достаточно распространенное народное потребление. Данный налог федеральный, то есть его ставки и размеры регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Акцизы несут в себе функцию становления уровня потребительского спроса путем ценового регулирования.

Важно! Наряду с налогом на добавленную стоимость и таможенными пошлинами, акцизы являются налогами скрытыми в стоимости товара, облагаемого ими, то есть в конечном итоге стоимость акциза оплачивает его покупатель.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кто является плательщиком акцизов?

Плательщиками акцизов являются лица, как юридические, так и физические, установленные статьей 179 Налогового кодекса России. Они оплачивают акцизы в том случае, если совершают операции с подакцизными товарами. О том, какие операции подлежат установлению акцизного сбора, а какие нет, читайте далее.

Читайте так же:  Какие документы должны быть у кадровика

Каков объект налогообложения при акцизах?

Объекты налогообложения по акцизам указаны в статье 182 НК РФ. Они представляют собой следующие операции:

  1. Передача произведенных подакцизных товаров из одного подразделения, не являющегося налогоплательщиком, в другое для дальнейшей продажи;
  2. Реализация производимых подакцизных товаров;
  3. Перемещение подакцизных товаров через границу, то есть прохождение продукции, облагаемой акцизом, через таможенный контроль.

Важно! При обложении акцизом не имеет значение передаются ли права на товар на возмездной или на безвозмездной основе.

Какие товары являются подакцизными?

Существует несколько групп товаров подлежащих обложению акцизами, которые производятся и реализуются на территории Российской Федерации. Все они представлены в следующей таблице.

Тип подакцизного товара Перечень подакцизных товаров
Спиртосодержащая продукция · Этиловый спирт всевозможного происхождения;

· Вино, шампанское и винные напитки;

· Пиво и напитки на основе пива;

· Медовуха и т.п.

Табачные изделия · Сигареты;

· Нюхательный и кальянный табак и т.п.

Транспортные средства · Автомобили;

· Мототехника мощностью свыше 150 лошадиных сил

Нефтесодержащие топлива и масла · Бензин автомобильный и прямогонный;

· Моторные масла для различных видов двигателей и т.п.

Электронные курительные устройства и их наполнители · Электронные сигареты;

· Жидкости для электронных сигарет и т.п.

Бытовое топливо · Природный газ;

· Печное топливо, получаемое путем перегонки дизельного топлива.

Так же подакцизными товарами являются ввозимые на территорию России вышеперечисленные импортные товары, в том случае, если их ввоз производится для дальнейшей реализации или переработки на территории нашей страны.

Важно! В случае реорганизации плательщика акцизов его обязанности по уплате этих акцизов переходят к организации, которая является официальным его правопреемником.

Какие товары не признаются подакцизными?

Налоговый кодекс предусматривает и исключения из указанных групп товаров подлежащих обложению акцизами. Такие товары перечислены в перечне, установленном статьей 181 Налогового кодекса Росси. Таким образом, от уплаты акциза освобождаются товаропроизводители и торговые компании, реализующие следующие виды продукции:

  1. Спиртосодержащий лекарственные препараты, установленные соответствующим перечнем товаров лекарственного назначения;
  2. Спиртосодержащие ветеринарные препараты, установленные соответствующим реестром средств, применяемых в ветеринарии. Объем реализуемой емкости в этом случае не должен превышать 100 мл.;
  3. Спиртосодержащая парфюмерная продукция. Объем реализуемых емкостей не должен превышать 270 мл. Емкость не должна иметь пульверизатора, если содержание спирта не превышает 80% от общего объема. Если же массовая доля спирта находится в диапазоне 80 – 90%, то такая продукция должна иметь пульверизатор. Так же допустима реализация спиртосодержащей парфюмерной продукции без пульверизатора с содержанием спирта более 80%, если объем емкости не превышает 3 мл.;
  4. Отходы спиртовой промышленности, соответствующие установленным нормам, полученные в результате переработки пищевого сырья и подлежащие дальнейшей переработке;
  5. Различного рода сусла: пивное, винное, виноградное, фруктовое и т.д.

Примечательно, что все товары, освобожденные от акциза, принадлежат к продуктам производства спиртовой промышленности.

Какие операции не облагаются акцизами?

Так же налоговое законодательство предусматривает возможность освобождение от уплаты акцизов. Такой вариант развития событий возможен тогда, когда:

  1. Подакцизный товар передается между подразделениями не являющимися отдельным налогоплательщиками для дальнейшей его переработки в другую подакцизную продукцию;
  2. Подакцизный товар помещен под таможенные процедуры в результате операции экспортной реализации;
  3. Товар, подлежащий акцизному обложению, ввезен на портовую территорию портовых особых экономических зон;
  4. Реализуется конфискованный или бесхозный подакцизный товар в пользу государства.

Важно! Операции по передаче спиртосодержащей продукции в пределах организации между ее подразделениями не облагается акцизными сборами только в том случае, если учет производства и реализации такого товара ведется отдельно.

Так же не подлежат наложению акцизных сборов товары, ввезенные на территорию России в результате отмены экспортных операций, транзита по Российской Федерации в другие страны, а так же в случае ввоза товара для реализации в магазинах Дьюти Фри.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, все ли члены товарищества должны уплачивать акцизы, если такая обязанность появилась только в одной из организаций, входящих в его состав. Если да, может быть можно как-то избежать остальным такого налогового бремени?

Ответ: Если в товарищество вступают компании где есть место обложению акцизом, то налоговое бремя распределяется на всех членов товарищества в равной степени. Однако, можно прибегнуть к следующим действиям, для дальнейшего освобождения остальных членов от уплаты акцизов:

до наступления момента осуществления подакцизных операций организации, являющейся членом товарищества необходимо повторно подать документы в налоговую инспекцию для установления ей статуса плательщика данного налога от лица всего товарищества. В том случае, если данная фирма будет вовремя уплачивать налог, то у остальных членов товарищества налоговое обязательство будет выполнено.

Вопрос №2: Добрый день! Когда следует производить оплату акцизных начислений за реализацию спиртосодержащей продукции?

Видео (кликните для воспроизведения).

Ответ: Оплата акцизного налога не зависит от типа товара. В любом случае все выплаты в бюджет следует производить до 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания налогового периода.

Являются ли сигареты подакцизным товарам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here